立法视野下的物业税研究

论文摘要

物业税制度的提出,既是我国房地产税制全面改革的开端,也是我国税制改革中最为重要与关键的一步。它不仅仅是对当前中国日渐失控房地产价格的调温良剂,更是进一步完善国家税收法律体制,促进经济稳健前行的有效制度保障。物业税制度的研究、建构和实行对于我国的税制改革、经济发展以及法治建设都具有重大的意义。同时,由于该概念提出不久,理论上有很多重要问题亟待明晰解决;制度上也尚未进入国家立法程序,而仅仅在北京、上海等六大城市进行试点运行。因此,对这一问题进行进一步的深入探讨,其理论性、实践性意义十分重大。目前,我国对物业税制度的研究尚属于起步阶段,对新的物业税与传统房地产税和美国财产税等概念的区分尚未达成严格共识,对具体基础理论研究也较欠缺。本文从概念入手,由物业税的概念、缘起流变以及特征等方面对物业税的内涵与外延,历史与现状进行了简要的梳理和分析,以期达到明晰概念,厘清历史发展脉络的目的。同时,从理论学说和现实国情来分析论述开征物业税的理论依据和现实必要性,运用法理、经济法、税法、经济学、社会学等基础理论工具对物业税的依据、价值、原则进行深入的探讨与分析,并通过整理美国、英国、日本、香港、台湾等国家和地区已有的立法经验,反向论证指引,从而提出针对我国国情的,物业税立法应遵循的基本原则、立法模式和实际立法中应注意的问题。物业税的理论研究与制度设计,一定不能脱离基础理论的支撑与指引,不能忽视价值追求框定的基本方向,不能仅仅照抄国外制度,而应该在理性分析的基础上结合转型期中国当下的具体情况,进行有甄别、有取舍、有创造的立法。虽然,物业税对解决当前中国房地产领域忽冷忽热的现状会有一定的效益价值,但不能仅仅将目光停留在眼前“问题的寸土”,而更应该从整体上兼顾公平价值,兼顾社会发展,兼顾其他制度整体的配套协调,将目光放得更长远,更具前瞻性,在物业税的课税要素确定上应该兼顾发展与公平,在税率和免税手段运用上应着重兼顾普通百姓的居住权和社会经济法良性发展,从而使我国的税费制度向着未来法治与经济发展的“主义的原野”,有理性、有步骤地坚定迈进。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 引言
• 第一章 物业税概念的界定与特征
• 第一节 物业税概念的源起与流变
• 一、西方物业税概念的缘起与发展
• 二、中国物业税概念的缘起与发展
• 三、现代物业税概念
• 第二节 物业税基本特征
• 一、充裕性
• 二、稳定性
• 三、公平受益性
• 四、地方性
• 第二章 物业税的理论依据
• 第一节 物业税征税依据学说
• 一、利益说
• 二、社会政策说
• 三、能力说
• 四、效率要求
• 第二节 物业税的社会价值
• 一、物业税是政府财政收入的重要来源
• 二、物业税是为房地产所有者提供房产保值增值的重要途径
• 三、物业税是政府调控经济的一种有效手段
• 第三节 转型期中国语境下的国情依据
• 一、能归并繁多税费种类，厘清税、租、费概念
• 二、物业税改革能更好的优化我国税制结构
• 三、能拓宽现有的房地产税征税覆盖面
• 四、使计税依据更加合理化
• 第三章 物业税立法之国际经验与启示
• 第一节 美国的物业税制度
• 第二节 英国的物业税制度
• 一、住房财产税
• 二、营业房屋税
• 第三节 日本的物业税制度
• 一、固定资产税
• 二、营业场所税
• 第四节 中国香港的物业税制度
• 一、物业税
• 二、差饷税
• 第五节 中国台湾的物业税制度
• 一、地价税
• 二、土地增值税
• 三、房屋税
• 第四章 我国物业税立法之对策建议
• 第一节 物业税制度的基本原则
• 一、民主、法定原则
• 二、公平、正义原则
• 三、效益、发展原则
• 第二节 立法模式之选择
• 一、统一化财产税模式
• 二、独立征收立法模式
• 第三节 课税要素之明晰
• 一、纳税人的确定
• 二、征税对象的界定
• 三、计税依据的确定
• 四、征税环节的确定
• 五、税率设计
• 六、纳税期限的确定
• 七、减免税条款的设计
• 结语
• 参考文献
• 附录
• 致谢