审计风险相关问题研究

论文摘要

上个世纪80年代以来,科学技术和政治经济的发展使得企业竞争日益激烈,审计执业环境发生了巨大变化,对会计师事务所如何评估和控制审计风险提出了严峻的挑战,审计风险相关问题的研究受到审计职业界愈来愈多的关注。同时,随着国内外一系列财务丑闻事件的曝光,尤其是2001年安然事件的出现,使社会公众对注册会计师在审计意见中是否将发现的重大错报如实对外披露提出了强烈的质疑,对作为社会“经济警察”的注册会计师行业产生了巨大的信任危机。因此,在这种背景下,注册会计师如何在保障审计行业声誉的同时正确理解审计风险并运用审计风险模型防范和控制审计风险就成为当前我们迫切需要解决的问题。目前审计理论界和实务界关于审计风险相关问题的研究主要有两种观点：一种是侧重从仅仅考虑审计程序性风险的角度界定审计风险的概念并基于此概念构建审计风险模型；另一种是从审计市场供给角度考虑了注册会计师因面临法律风险而遭受损失的可能性。笔者认为两种观点下的审计风险都没有考虑最终审计报告中没有将发现的重大错报如实对外披露的可能性,无法全面反映注册会计师的审计报告行为。因此本文在对审计风险概念进行辨析的基础上提出基于审计报告行为的全面审计风险模型,并根据这一模型对其要素构成进行了定性分析和描述,为审计实务工作提供理论指导。最后从各个因素构成方面分析了我国注册会计师全面审计风险的成因并提出一些风险控制措施。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 国内外研究综述
• 1.3.1 国外研究综述
• 1.3.2 国内研究综述
• 1.3.3 小结
• 1.4 研究思路及内容框架
• 第二章 审计风险理论概述
• 2.1 审计风险的概念
• 2.1.1 狭义的审计风险
• 2.1.2 广义的审计风险
• 2.1.3 概念辨析
• 2.2 审计风险的特征
• 2.3 审计风险产生的原因分析
• 2.3.1 审计主体的因素
• 2.3.2 审计客体的因素
• 2.3.3 审计环境的因素
• 第三章 审计风险模型剖析
• 3.1 审计风险与审计风险模型
• 3.2 现有审计风险模型评价
• 3.2.1 国内外职业界审计风险模型
• 3.2.2 基于供给导向的审计风险模型
• 3.3 基于审计报告行为的全面审计风险模型的提出
• 第四章 全面审计风险模型及其要素分析
• 4.1 全面审计风险模型的分析运用框架
• 4.2 独立性风险分析
• 4.2.1 审计独立性
• 4.2.2 独立性风险及其影响因素分析
• 4.3 重大错报风险分析
• 4.3.1 影响重大错报风险的因素
• 4.3.2 重大错报风险的评估
• 4.4 检查风险及其影响因素分析
• 第五章 我国注册会计师审计风险成因考察与控制
• 5.1 针对独立性风险要素
• 5.1.1 独立性风险成因考察
• 5.1.2 独立性风险的控制
• 5.2 针对重大错报风险要素
• 5.2.1 重大错报风险成因考察
• 5.2.2 重大错报风险的控制
• 5.3 针对检查风险要素
• 5.3.1 检查风险成因考察
• 5.3.2 检查风险的控制
• 结论
• 参考文献
• 致谢