基于服务型政府构建的税收征管模式研究

论文摘要

20世纪90年代以来,西方各国政府由传统的“管理主义”公共行政模式向“以公民为中心”的治理系统进行转变。在我国,以人为本的服务理念在行政者的治理过程之中正得到充分体现。我国政府也首次将构建服务型政府写到了施政报告里,公共服务理论正改变着我国政府公共行政的面貌。在新公共服务浪潮下,作为与政府公共行政密不可分的税收,其改革不可避免。服务型税务机关就是在这种大的行政改革浪潮下应运而生的。税收征管模式是税收征管体系的特殊规范形式,它贯穿于从纳税义务产生到税款入库的全过程,是税收管理的重要组成部分。科学高效的税收征管模式是实现税制目标的关键,也是服务型税务机关构建的必由之路。税收征管模式是随着税收来源、税收制度、信息化水平和服务理念的改变而变化的,现行征管模式运行十余年来,过于单一的特性成为制约我国税收征管实际水平的一个“瓶颈”,在构建服务型政府和服务型税务机关的大环境下势必要进行调整。鉴于此,本文试图从服务型政府理念入手,借鉴国外纳税服务思想和先进征管模式,对我国现行税收征管模式进行剖析研究,提出在服务型税务机关构建中理想的税收征管模式——即服务型征管模式,在此基础上进而提出构建服务型征管模式具体措施。全文共分四个部分:第一部分,阐明此文研究的意义和目标,参阅的有关国内外的重要文献,阐述本文的几个基本概念,指明研究思路、方法、特色和不足。第二部分,对研究的理论基础进行论述,对国外主要税收征管模式及服务特征进行分析比较,从中总结出各国税收征管模式特点,揭示在这些模式中蕴涵着的以人为本的理念、优质服务措施。第三部分,通过阐述我国所实行的几种征管模式,全面分析现行征管模式的产生背景和发展的特点,指出我国税收征管模式存在主要问题。针对构建服务型征管模式分析现行征管模式的不足。第四部分,提出构建我国服务型征管模式的四个目标,七项原则,按照目标和原则对现行征管模式提出设计构想,并提出了十个方面的对策措施。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 一、引言
• （一） 问题的提出
• （二） 文献综述
• （三） 核心概念界定
• 1. 新公共服务理论
• 2. 服务型政府
• 3. 服务型税务机关
• 4. 税收征管模式
• （四） 研究思路、方法及内容
• （五） 特色与不足
• 二、服务型税收征管模式的理论基础
• （一） 新公共服务理论与服务型政府理念
• 1. 新公共管理理论及不足
• 2. 新公共服务理论的产生及超越
• 3. 服务型政府主要特征和实现途径
• 4. 服务型税务机关和征管模式的提出
• （二） 国外主要税收征管模式及服务特征
• 1. 美国征管模式及纳税服务
• 2. 澳大利亚税收征管模式及纳税服务
• 3. 韩国税收征管模式及纳税服务
• 4. 发展中国家征管模式及纳税服务
• （三） 国外税收征管模式和服务思想的启示
• 1. 树立服务理念，把“为纳税人服务”作为税务机关的神圣职责
• 2. 设立体现大服务格局的纳税服务组织体系
• 3. 健全服务制度，从立法中体现为纳税人服务
• 4. 建立信用体系，督促纳税人诚信纳税意识
• 5. 依托信息技术，为纳税人提供高效便捷的服务
• 6. 推行税务代理，提高税收社会化管理水平
• 7. 建立考评机制，不断提高税收服务质量
• 三、我国现行税收征管模式的由来、问题及成因
• （一） 新中国税收征管模式的历史变迁轨迹
• 1. 过渡时期的税收征管模式
• 2. 计划经济时期的税收征管模式
• 3. 计划商品经济时期的税收征管模式
• （二） 我国现行税收征管模式及其特点
• 1. 管理更加专业化、规范化
• 2. 征收、管理、稽查相互制衡，有利于税务机关的廉政建设
• 3. 突出纳税人的主体地位，建立新型的税收征纳关系
• 4. 强调建立计算机征管的网络体系，初步开展税务代理等社会中介服务
• 5. 初步建立税务稽查体系
• （三） 我国现行税收征管模式存在的突出问题及成因剖析
• 1. 现行税收征管模式存在的突出问题
• 2. 我国现行税收征管模式存在问题的成因分析
• 四、基于服务型政府构建的我国税收征管模式的改革思路
• （一） 建立服务型税收征管模式的主要目标
• 1. 税收征管成本极小化
• 2. 税收努力极大化
• 3. 税收法制规范化
• 4. 税收服务极优化
• （二） 建立服务型税收征管模式的基本原则
• 1. 优化原则
• 2. 法定原则
• 3. 公平原则
• 4. 需求原则
• 5. 便利原则
• 6. 效率原则
• 7. 人本原则
• （三） 建立服务型税收征管模式的具体措施
• 1. 确立纳税服务的核心地位
• 2. 加强征、管、查业务衔接
• 3. 采取多样的征收服务方式
• 4. 强化税源管理
• 5. 推行行之有效的科技征管手段
• 6. 确保税务稽查效果
• 7. 建立健全税务中介服务体系
• 8. 完善税收服务的法律体系
• 9. 营造服务型征管模式的外部环境
• 10. 为服务型征管模式提供机构和人力上的保障
• 主要参考文献
• 后记