我国上市商业银行会计信息披露的外部监管

论文摘要

金融是现代经济的核心,而银行则当之无愧的是金融行业的核心。随着经济全球化的不断深入,我国的金融体制改革也在不断加深。加入世界贸易组织的金融行业保护期也已过去了三年,为了应对挑战,积极地引入国外投资,一些有条件的商业银行都通过上市来完善银行公司治理结构,奠定坚实基础来面对激烈的国际资本市场竞争。上市商业银行是经营资金的特殊公司,它业务的特殊性决定了它风险性高、敏感性高的特点。而商业银不但在一国的金融体系中占据着重要的位置而且它还与社会经济中的各个领域都有着紧密的联系,可以说是“牵一发而动全身”,这个特点又决定了商业银行极易受到外部因素的影响而遭到挤兑,最终影响到正常的国民经济运转,不利于社会的安定团结。然而,我国商业银行的会计信息披露存在披露信息不真实、不充分、披露形式不规范等诸多问题,与国际标准还有一定的差距,如果不对上市银行会计信息披露加强外部监管,让不充分、虚假的信息肆无忌惮的蔓延在整个证券市场,那就必然会严重损害信息使用者的根本利益,使得无论是信息使用者或者是各个大小股东都怀疑信息的真实性,不再相信金融市场,进而最终降低整个证券市场资源配置的有效性,影响证券市场的正常运转,甚至于损害国家整体经济的发展。因此,在当前由美国次贷危机引发的世界性经济危机的大环境下,如何完善上市商业银行会计信息披露制度及其外部监管机制是摆在我们面前的一项重要和紧迫的课题。本文主要采取规范研究的方法,并遵循理论与实践相结合的原则。首先,给出了上市商业银行会计信息披露外部监管的基本概念,并以信息不对称论、法律不完备性论、有效资本市场论、公共利益论作为理论基础,结合我国目前上市银行会计信息披露水平整体有待提高的实际情况,来论证我国现在迫切的需要建立一个高效、符合我国具体国情的上市商业银行会计信息披露外部监管体系。其次,从司法监督、行政监督以及社会监督三个方面对我国上市银行会计信息披露外部监管存在的问题及产生的原因进行了分析。再次,研究了巴塞尔银行监管委员会对银行会计信息披露的要求及指导意义并结合美国的上市商业银行会计信息披露的先进经验,总结出我国可以借鉴的地方。最后,针对我国上市商业银行会计信息披露外部监管中存在的问题提出治理对策。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 引言
• 一、概述上市商业银行会计信息披露的外部监管
• （一） 上市商业银行会计信息披露的含义及特点
• 1. 注重于安全性和流动性的披露
• 2. 注重募集资金用途的披露
• 3. 注重披露各类贷款的情况
• 4. 注重披露各类存款的情况
• （二） 上市商业银行会计信息披露外部监管的含义及原则
• 1. 上市商业银行会计信息披露的外部监管的含义
• 2. 上市商业银行会计信息披露的原则
• （三） 上市商业银行会计信息披露外部监管的理论基础
• 1. 信息不对称理论
• 2. 法律的不完备性理论
• 3. 有效资本市场理论
• 4. 公共利益理论
• 二、我国上市商业银行会计信息披露外部监管现状分析
• （一） 我国上市商业银行会计信息披露外部监管的基本情况
• 1. 上市商业银行会计信息披露外部监管体系的涵义
• 2. 上市商业银行会计信息披露司法监管体系存在的问题
• 3. 上市商业银行会计信息披露行政监管体系存在的问题
• 4. 上市商业银行会计信息披露社会监督体系存在的问题
• （二） 我国上市商业银行会计信息披露外部监管中存在问题的原因分析
• 1. 我国上市商业银行信息披露司法监管中存在问题的原因分析
• 2. 我国上市商业银行会计信息披露行政监管中存在问题的原因分析
• 3. 我国上市商业银行会计信息披露社会监督中存在问题的原因分析
• 三、国外上市商业银行会计信息披露的外部监管的经验和启示
• （一） 《巴塞尔协议》有关信息披露的规定及其指导意义
• 1. 《巴塞尔协议》有关信息披露的规定
• 2. 《巴塞尔协议》对我国的指导意义
• （二） 美国关于商业银行会计信息披露监管的做法
• 1. 美国对上市商业银行信息披露外部监管的情况
• 2. 对美国上市商业银行信息披露外部监管的经验总结
• （三） 国外上市商业银行信息披露外部监管对我国的启示
• 1. 完善金融监管法律法规体系
• 2. 建立有效的金融监管约束体系
• 3. 转变金融监管理念和监管方式
• 4. 建立结构合理的专业化监管队伍
• 5. 加强金融监管的国际化合作
• 四、完善我国上市商业银行会计信息披露外部监管的对策
• （一） 完善上市商业银行会计信息披露的司法监管体系
• 1. 健全司法监管所需的法律法规体系
• 2. 建立司法机关与监管机关沟通协商机制
• （二） 改进上市商业银行信息披露的行政监管机制
• 1. 建立行政监管的协调机制
• 2. 改进行政监管的方式
• 3. 构建行政监管主体的再监督体系
• （三） 健全上市商业银行信息披露的社会监督制度
• 1. 完善注册会计师和会计师事务所审计监督制度
• 2. 强化行业自律组织的监管作用
• 3. 加大媒体舆论等社会公众监督力度
• 五、信息化与我国上市商业银行会计信息披露外部监管的关系
• （一） 信息化是及时、充分、真实、完整的信息披露的基础和重要手段
• （二） 信息化的会计信息披露是提高商业银行竞争力的有效手段
• 1.信息化的会计信息披露有助于提高银行内部治理结构
• 2.信息化的会计信息披露有助于提高银行的社会形象
• 3.信息化的会计信息披露有助于监管部门对上市商业银行的监管
• 结论
• 参考文献
• 后记