论文摘要
资金集中管理,是国际上普遍采用的一种大型企业集团资金管理模式,其含义是将整个集团的资金完全集中到总部,由总部统一调度、统一管理和统一运用。资金管理必须落实到具体的项目,即如何借助体制优势,如何借助平台功能,才能优化资金集中管理。我国多年来实行的是以设立多重账户为基础的分散收付制度。财政性资金缴库和拨付方式,是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。使大量财政资金滞留在各预算单位,既降低了资金使用效率,又成为孳生和诱发腐败的温床。随着市场经济的建立和发展,这种管理体制的弊端日益显现。因此,对现行财政国库管理制度进行改革,逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度,同时,也是现代市场经济国家普遍实行的一项财政资金管理制度。为了弥补国库集中收付制度的不足,加强对资金的监督,相继也实施会计集中核算制度。会计核算是在不改变单位内部理财机制、资金支配权和财务管理职能的情况下,集中办理资金收付结算,加强财政资金收支管理为目标的一种新型财政管理模式,它的建立对提高财政理财能力,规范会计行为,加强会计监督和廉政建设都有十分重要的意义。论文共分三部分。第一部分是介绍四川省XX厅目前资金管理基本情况、资金集中管理基本框架、国库集中收付制度和会计集中核算制度的含义及其实施“双集中”模式的成效。其中重点介绍了四川省XX厅资金集中管理基本框架,包括会计集中核算部门的结算范围、机构设置、岗位职责、基本业务流程等;并分析了实施资金“双集中”模式取得的成就。集中核算当前的主要工作就是要明确会计核算部门作为预算执行机构的地位,转变工作职能,理顺内外关系。第二部分对四川省XX厅实施资金集中管理模式的理论基础进行分析。理论基础笔者认为主是公共财政理论、出资者财务控制理论、受托责任理论、内部人控制理论和供给需求理论五种相关理论。作为与“双集中”模式有关的五种理论,都是要对财政资金进行有效地监督和管理,同时,从会计人员的隶属关系上入手,试图改变会计人员的任免权,使他们不再有后顾之忧,从而能够及时地制止违法乱纪行为的发生。第三部分阐述实施会计核算和国库支付“双集中”模式产生的问题,进一步分析了国库集中收付制度和会计集中核算制度二者之间的关系,本文针对实践过程中出现的问题,借鉴西方发达国家的国库单一账户制度的先进经验,找到一条适合我国国情、符合现状的国库集中收付制度的道路:把会计核算制度融入到国库集中收付制中。这部分也是文章中的重点内容,主要从两个方面进行详细介绍:1.第一章对资金“双集中”模式的运作做较为深入的探讨。分析了当前实行会计集中核算存在的问题以及从强化预算管理、转变会计职能、完善内外监控制度和开通远程查报账系统等几大方面提出了完善会计集中核算的对策建议,提出了在“双集中”核算的基础上实施规范的国库集中收付制度的设想。2.第二章阐述了国库集中收付制度和会计集中核算制度融合的理论基础。当前两种制度融合可采取的三种方式:授权支付、事后审核制;备用金支付制;建立网络平台支付制。两种制度融合的主要操作内容;建立国库单一账户体系,会计集中核算制向国库集中收付制过渡;资金由拨付控制转移到指标控制;整合机构设置,明确内部职能;加大对会计凭证的审核力度;允许预算单位有少量备用金;财政性资金支出的流程。“双集中”模式在四川省XX厅运行的时间不长,在实践中遇到不少问题。对“双集中”模式的探讨,目的是想寻求一种适合四川省XX厅资金集中管理的最优模式。本文针对资金集中管理的模式提出一点粗浅的看法,仅供大家参考。
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