我国税务中介发展中的问题与对策研究

论文摘要

在现代市场经济下,作为公共服务的一种重要表现形式,政府提供纳税服务也要遵从成本效益原则,再也不可能也不应该大包大揽全部的纳税服务。税务中介是指税务中介机构依据税收相关法律法规,向委托人或相关单位和个人提供税务咨询、税务代理等有偿服务的行为和过程。税务中介与税务机关纳税服务的目的和作用是一致的,都是为了促进纳税人依法诚信纳税,提高税收征管质量和效率,保证国家税收增长,切实保护纳税人合法权益。不同的是,税务中介的工作方式有所不同,它是利用自身的专业知识和业务能力为纳税人提供服务。在国外,税务中介在纳税服务中已经发挥了很大作用。据统计,美国有50%以上的工商企业和95%以上的个人所得税,都是通过税务代理机构或代理人来申报纳税。在日本目前设有税理士会联合会,并有14所税理士会,500多个税理士支部,税务中介从业人员已超过8万,比国税系统人员总数还多,全国至少85%的纳税人都是通过税理士来办理涉税事项。在澳大利亚也有众多的会计师事务所、律师事务所以及一些银行被税务机关授权从事税务代理业务。由此可见,国外的税务中介机发展的已经非常完善和成熟。在我国,经过二十多年的发展,税务中介的纳税服务已经逐渐被纳税人和市场认可,它与税务机关共同构筑纳税服务体系。但是我国税务中介机构的发展还存在着许多问题,鉴于此,本文的研究目的就是分析和反思这些问题,同时提出完善我国税务中介发展的可行性建议。本文首先对税务中介的相关理论进行了阐述,分析了税务中介的基本内涵、地位和作用、产生的理论依据。其次,重点对我国税务中介发展过程中面临的问题进行了分析,并总结了国外税务中介机构发展的成功经验和做法,为我国税务中介的发展提供可借鉴的范式。最后,针对我国税务中介发展面临的问题,借鉴发达国家税务中介机构的成功经验,尝试拓展我国税务中介机构研究的新思路,并从税务中介自身、税务机关、行业协会和纳税人四个角度出发,分别提出了完善我国税务中介机构的对策建议,这也是本文的核心部分。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 插图索引
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.3 研究的理论基础和方法
• 1.4 本文的创新与不足
• 1.5 章节安排
• 第2章 税务中介相关理论分析
• 2.1 税务中介基本内涵
• 2.1.1 税务中介的界定
• 2.1.2 税务中介机构定义
• 2.1.3 税务中介的执业人员
• 2.1.4 税务中介的服务范围
• 2.2 税务中介与税务代理的区别
• 2.2.1 服务主体与客体不同
• 2.2.2 业务属性和类别不同
• 2.2.3 法律权利和义务不同
• 2.3 税务中介的理论基础
• 2.3.1 交易费用理论
• 2.3.2 新公共管理理论
• 2.4 税务中介的地位和作用
• 2.4.1 融洽征纳关系
• 2.4.2 降低征纳成本
• 2.4.3 提高税收征管效率
• 2.4.4 普及税法知识
• 2.4.5 扩大对外开放
• 第3章 我国税务中介发展面临的问题
• 3.1 税务中介自身基础薄弱
• 3.1.1 税务中介人才队伍不足
• 3.1.2 税务中介机构规模小
• 3.1.3 税务中介运作不规范
• 3.2 税务中介缺乏良好的外部环境
• 3.2.1 税务中介需求市场不完善
• 3.2.2 税务中介缺乏独立性
• 3.2.3 行业监督管理体制不健全
• 3.2.4 税务中介相关法律滞后
• 第4章 国外税务中介的经验与启示
• 4.1 国外税务中介制度简介
• 4.1.1 国外税务中介运行模式
• 4.1.2 日本税理士制度
• 4.1.3 美国税务代理制度
• 4.2 国外税务中介对我国的启示
• 4.2.1 发展模式要与国情相符合
• 4.2.2 税务中介自身基础牢固
• 4.2.3 保持税务中介的独立性
• 4.2.4 税务中介的管理和监督
• 4.2.5 合理的收费及赔偿保险制度
• 4.2.6 税务中介服务手段现代化
• 第5章 完善我国税务中介的对策与建议
• 5.1 税务中介行业的自我发展与完善
• 5.1.1 夯实中介机构的自身基础
• 5.1.2 加快中介行业的“做强做大”
• 5.2 优化税务中介发展的外部环境
• 5.2.1 税务机关加大支持力度
• 5.2.2 加快法制建设和税制结构改革
• 5.2.3 加强主管部门行政监管
• 5.2.4 营造良好的执业环境
• 5.3 加强行业协会建设与自律管理
• 5.3.1 加强行业协会自身建设
• 5.3.2 促进税务中介诚信执业
• 5.3.3 积极开展业务援助工作
• 5.4 发挥纳税人促进中介发展的作用
• 5.4.1 依法诚信纳税
• 5.4.2 培养维权意识
• 5.4.3 消除对税务中介的偏见
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录A （攻读学位期间所发表的学术论文目录）