我国上市公司预测性盈利信息的管理层披露策略研究

论文摘要

会计目标的决策有用观的逐步确立,使得财务会计边界向预测性盈利信息领域进行了扩张和巩固。而在我国,这一过程显得十分艰辛与多折。这一方面体现了预测性盈利信息的重要性,另一方面体现了我国政府监管部门在提高会计信息相关性上所做出的努力。与政府监管部门所做出的种种努力相比,我国会计学术界关于我国上市公司预测性盈利信息的管理层披露行为方面的研究却显不足,仅集中于精准性和相关性研究,或是一些泛泛的讨论之上。对此,本文以我国上市公司管理层披露预测性盈利信息的行为为研究对象,通过预测性盈利信息概念体系的构建,和对预测性盈利信息的管理层披露的影响因素的分析,借助博弈分析和数据统计分析研究手段进行分析,为预测披露制度的完善提供有意义的市场证据。本文的创新在于:(1)对预测性盈利信息概念及性质进行了辨析,认为存在经济学预测、会计学预测和经济学预测与会计学预测不同程度上融合的预测三种预测性质的预测信息,它们直观上从预测性和及时性方面提升了会计信息的相关性;(2)对整个预测体系进行了梳理和总结,认为我国的业绩预告制度实质上是走过了一个发展性的轮回过程,同时,认为这标志着我国预测性盈利信息的披露制度向自愿性披露要求迈进了质的一步;(3)多方面多角度地研究预测性盈利信息的管理层披露策略,发现披露中的“跨零运动”的表达偏向和“50%披露”等现象。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪 论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外相关文献述评
• 1.2.2 国内相关文献述评
• 1.3 研究方法与研究框架
• 第2章 预测性盈利信息的概念与特征
• 2.1 预测性盈利信息概念辨析
• 2.1.1 预测性盈利信息相关概念辨析
• 2.1.2 预测性盈利信息概念关系分析
• 2.2 预测性盈利信息的产权特征
• 2.3 预测性盈利信息与财务会计的边界
• 2.4 小结
• 第3章 预测性盈利信息的管理层披露策略影响因素
• 3.1 披露策略的理论影响因素分析
• 3.1.1 经济人假说
• 3.1.2 披露动因分析
• 3.1.3 披露的强制性与自愿性分析
• 3.2 披露行为的制度规则分析
• 3.2.1 IPO 上市制度分析
• 3.2.2 业绩预告制度分析
• 3.2.3 业绩快报制度分析
• 3.3 披露策略的其他影响因素分析
• 3.3.1 会计理论和准则、审计准则和法律制度分析
• 3.3.2 其他信息竞争源分析
• 3.3.3 中国个人投资者特征分析
• 3.4 小结
• 第4章 预测性盈利信息的管理层披露策略分析
• 4.1 管理层披露预测性盈利信息策略的抽象性分析
• 4.1.1 管理层与投资者之间的博弈
• 4.1.2 管理层与监管部门之间的博弈
• 4.2 盈利预测信息的管理层披露策略分析
• 4.2.1 盈利预测的管理层披露与监管部门监管的博弈结果分析
• 4.2.2 盈利预测的管理层披露与投资者判断的博弈结果分析
• 4.3 业绩预告的管理层披露策略分析
• 4.3.1 业绩预告披露的形式分析
• 4.3.2 业绩预告披露的自愿性分析
• 4.3.3 业绩预告的表达方式分析
• 4.3.4 业绩预告修正分析
• 4.4 业绩快报的管理层披露策略分析
• 4.4.1 业绩快报的精准性分析
• 4.4.2 业绩快报与业绩预告的披露整体性分析
• 4.5 预测性盈利信息披露策略的成本效益分析
• 4.5.1 盈利预测披露策略的成本效益分析
• 4.5.2 业绩预告披露策略的成本效益分析
• 4.5.3 业绩快报披露策略的成本效益分析
• 4.6 小结
• 第5章 披露情况总括与政策建议
• 5.1 披露情况总括
• 5.2 提高预测性盈利信息数量与质量的政策建议
• 5.2.1 制定和实施自愿披露指引
• 5.2.2 培养有效信息竞争源
• 5.2.3 完善证券欺诈民事责任制度
• 5.2.4 建立免责制度
• 结论
• 参考文献
• 附录 A 攻读学位期间所发表的学术论文目录
• 致谢