基于企业所得税改革的企业税收筹划研究

论文摘要

税负毫无疑问对企业来讲是一种费用负担,虽然减轻税负的途径有很多,诸如偷漏税、逃税、关系税等以及税收筹划,但是违法的途径会给企业带来很大的风险,以致危及到其生存,而不违法的途径,即税收筹划才是企业理性的选择。不违法是税收筹划的判断标准,因此依法筹划是税收筹划的前提条件。企业所得税因具有税负重、不易转嫁、弹性大等特点而成为企业税收筹划的首选税种,故而企业所得税的相关法律、法规变革,势必对企业的税收筹划产生深远的影响。为适应经济发展,我国自2007年开始了新一轮的企业所得税改革。新税法提升了法位;统一了纳税人、重新确定了纳税人的分类及其标准;降低了税率,使名义税率与实际税率相符;明确了计税收入,调整了计税扣除;转变了税收优惠;增加了反避税条款。这些变革必然会对过去行之有效的企业所得税筹划方案产生影响,同时也会为企业所得税税收筹划提供新的机遇。本文采用规范研究总结改革前企业所得税筹划的特点;采用逻辑研究,比较新旧税法的差异,归纳出企业所得税改革对税收筹划的影响;采用案例透析改革后的税收筹划思路,用辩证、发展的眼光对企业所得税税收筹划问题进行较为全面地分析。首先,本文根据以往的研究成果,归总了改革前企业所得税的筹划特点、思路。其次,本文剖析了企业所得税的相关变革对税收筹划的影响,确定对已有研究成果的取舍。最后本文据此尝试进行改进和创新,探求了新形势下企业所得税筹划的思路,得出本文主要的研究结论:1.法位之变,使税法更稳定,为广泛地开展税收筹划提供了条件;纳税人之变、税率之变使通过设立外资企业减少税负成为历史;税收优惠的大量删减使其在税收筹划中的地位下降;反避税条款并没有否定避税技术,相反是避税促进了相关法律的完善;应纳税所得额之变形成了税税差异、税会空白,为企业进行税收筹划提供了机遇。2.鉴于大多数企业采用查账征收,税负由应纳税所得额和税率共同决定。改革后,名义税率回归实际税率,筹划空间缩小,应纳税所得额应是企业所得税税收筹划的重点。在应纳税所得额的筹划中,本文尝试利用税税差异,税会空白,并按企业支出的税收利益对其重新分类,探索支出在税收筹划中的替代规律。本文通过重点、详细论述企业所得税改革对税收筹划的影响,为纳税人沿用以往税收筹划的成功经验提供判断标准。通过详解新形势下的筹划思路结合实例分析,加深对相关问题的认识,并对纳税人开展税收筹划活动有一定的指导意义。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0 前言
• 1 绪论
• 1.1 选题背景
• 1.1.1 税收筹划的地位日益凸显
• 1.1.2 企业所得税筹划是税收筹划的重心
• 1.1.3 企业所得税改革引发新一轮的研究热潮
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外税收筹划的发展
• 1.2.2 国外企业所得税税收筹划的发展
• 1.2.3 国内税收筹划的发展
• 1.2.4 国内企业所得税税收筹划的相关研究
• 1.2.5 改革后企业所得税税收筹划的研究
• 1.3 本文的切入点及研究目的
• 1.3.1 课题研究切入点
• 1.3.2 研究目的
• 1.4 本文的研究方法及创新点
• 1.4.1 拟采取的研究方法
• 1.4.2 本文的创新点
• 2 改革前所得税筹划特点及存在的问题
• 2.1 企业所得税筹划的基本特点
• 2.1.1 设立筹划
• 2.1.2 税率筹划
• 2.1.3 税基的筹划
• 2.1.4 税额的筹划
• 2.2 改革前企业所得税筹划存在的问题及缘由
• 2.2.1 制约企业所得税税收筹划理论发展的“短板”
• 2.2.2 制约企业所得税税收筹划实践发展的“短板”
• 3 法位与纳税人之变
• 3.1 法位之变
• 3.2 纳税人之变
• 3.2.1 纳税人范围的改变
• 3.2.2 纳税人确认标准的改变
• 3.2.3 纳税人分类及其标准的改变
• 4 税率之变
• 4.1 税率的相关变化
• 4.2 税率之变对税收筹划的影响
• 5 应纳税所得额之变
• 5.1 计税收入之变
• 5.2 改革后计税收入的筹划思路
• 5.2.1 企业所得税改革后的税税差异
• 5.2.2 企业所得税改革后的税会空白
• 5.2.3 企业所得税改革后的免税收入
• 5.3 计税扣除之变
• 5.4 改革后计税扣除的筹划思路
• 5.4.1 企业支出的分类
• 5.4.2 支出的筹划思路
• 6 税收优惠与特别纳税调整
• 6.1 税收优惠之变
• 6.1.1 改革前的税收优惠
• 6.1.2 新企业所得税法对税收优惠的规定及影响
• 6.2 特别纳税调整之变
• 6.2.1 特别纳税调整的变化
• 6.2.2 特别纳税调整之变对税收筹划的影响
• 7 研究结论
• 7.1 主要研究结论
• 7.2 研究的不足及后续研究的方向
• 结束语
• 致谢
• 参考文献
• 个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果