上市公司会计政策选择的研究

论文摘要

企业会计政策选择是指企业管理当局在特定环境下,在既定的可选择范围内,根据企业目标或管理当局自己的目标,对可供选用的会计原则、方法和程序进行比较分析,从而拟定会计政策的程序。会计政策选择贯穿企业会计计量、确认的始终,可以说财务报告的生成是一系列会计政策选择的结果。所以,会计政策的选择恰当与否,直接影响企业会计信息质量,进而影响资源的优化配置及资本市场的健康发展。随着社会主义市场经济体制的建立与逐步完善,以《会计准则》和《企业会计制度》为核心的会计改革赋予了企业进行会计政策选择的自主权和一定的选择空间。2006年新的《企业会计准则》颁布,在一定程度上扩大了会计政策选择的空间范围,给执行新会计准则的上市公司提出了新的挑战。本文从会计政策的基本概念出发,结合有关会计政策选择的理论,指明会计政策选择存在客观的必然性和主观需要性,而且会计政策的选择受制于一定时期企业面临的会计环境。通过联系我国上市公司会计政策选择的实际情况,运用规范方法,分析了我国上市公司会计政策选择过程中存在的诸多问题及其产生原因,并试图通过上述分析结果,寻求解决问题的可行途径。文章的核心是对上市公司会计政策选择存在的问题的表现及分析上,试图通过分析结果,提出相应的解决方法,包括完善会计制度和会计准则、建立健全公司治理结构和优化注册会计师行为等,以努力消除上市公司会计政策选择的消极影响,推动我国资本市场的健康发展。本文认为,上市公司会计政策有其存在的必然性。对企业来说,应在会计政策选择原则下,采用一定的选择程序,选择适应企业内外部环境的会计政策,尽可能反映各利益相关方的共同利益。在兼顾统一与灵活的情况下,尽可能减小会计政策的可选择范围。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 选题背景
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外会计政策研究现状和发展动态
• 1.2.2 国内会计政策研究现状和发展动态
• 1.3 论文的主要内容
• 1.4 研究方法
• 2 上市公司会计政策选择的理论基础及其政策选择的界定
• 2.1 会计政策
• 2.1.1 会计政策释义
• 2.1.2 会计政策的分类
• 2.2 会计政策选择
• 2.3 会计政策选择的可选择空间
• 2.4 会计政策选择的理论基础
• 2.4.1 委托——代理理论
• 2.4.2 产权理论
• 2.4.3 利益相关者理论
• 2.4.4 信息不对称理论
• 2.5 会计政策选择的环境分析
• 2.5.1 经济因素
• 2.5.2 政治和法律因素
• 2.5.3 社会环境因素
• 2.6 会计政策选择的必然性
• 2.6.1 客观必然性
• 2.6.2 主观需要性
• 3 我国上市公司会计政策选择的主要问题及分析
• 3.1 我国会计政策选择的现状
• 3.2 会计政策选择的立场
• 3.2.1 作为经济人，管理者追逐自身效用的最大化
• 3.2.2 企业管理者是会计信息的垄断者
• 3.2.3 企业管理当局常利用会计政策选择来实现自身利益最大化的目标
• 3.2.4 会计信息是考察管理者受托责任的主要指标
• 3.3 我国上市公司会计政策选择存在的主要问题
• 3.3.1 利用会计政策选择作为操纵利润、粉饰报表的主要手段
• 3.3.2 企业会计政策选择不合理，选择效果不显著，不能真实反映企业的务状况和经营成果
• 3.3.3 企业政策选择目标不正确，不能真实体现出政策选择的本来意图
• 3.3.4 在会计政策选择的揭示上，很多企业没能充分披露会计政策选择的情况，政策选择的透明度不高
• 3.3.5 管理者在会计政策选择上的利益取向问题
• 3.3.6 上市公司会计政策选择的动机
• 3.3.7 《企业会计准则2006》的颁布实施对上市公司会计政策选择的影响.
• 3.4 我国上市公司会计政策选择存在问题的原因分析
• 3.4.1 上市公司的先天不足与宏观调控的经济背景导致企业操纵利润
• 3.4.2 我国会计制度、会计准则存在缺陷，为企业利用会计政策选择操纵利润、粉饰报表提供了可能
• 3.4.3 公司治理机制不合理，监督、激励机制不健全
• 3.4.4 注册会计师执业不规范，纵容了企业利用会计政策选择操纵利润、粉饰报表
• 3.4.5 法制不健全，执法不力，市场惩罚机制的弱化，使得企业利用会计政策选择操纵利润、粉饰报表肆无忌惮
• 3.4.6 会计人员素质低下，缺乏会计政策选择意识，导致会计政策选择不合理
• 4 优化企业会计政策选择行为的途径
• 4.1 规范上市公司会计政策选择原则
• 4.2 确立上市公司会计政策选择的程序
• 4.3 优化相关制度中的控制参数，完善相关制度规范，消除或缓解利用会计政策选择操控盈余
• 4.4 完善会计准则等相关规范，适当压缩利用会计政策粉饰财务报告的空间
• 4.4.1 在完善会计准则的过程中，应以提高会计信息的可靠性作为首要目标
• 4.4.2 在完善准则过程中要正确处理统一性和灵活性的关系
• 4.4.3 鼓励企业参与企业会计准则的制定过程，将会计准则制定机构建设成一个开放的系统
• 4.4.4 制度、准则的制定有前瞻性，适当缩小会计政策的选择空间
• 4.4.5 完善公允价值计量属性的使用
• 4.4.6 尽快颁布剩余六项具体准则的应用指南，扩大会计政策选择的披露范围
• 4.5 完善公司治理结构
• 4.5.1 企业行为的合法化和合理化
• 4.5.2 明晰产权，发挥产权制度对会计信息生成过程的规范和界定功能
• 4.5.3 建立健全公司治理结构，完善企业内部监控制度
• 4.5.4 优化上市公司激励机制
• 4.5.5 造就有效的财务报告需求主体
• 4.6 优化注册会计师行为
• 4.6.1 明确《独立审计准则》的法律地位，协调各项法律规范之间的矛盾.
• 4.6.2 审计职业组织与立法机构（其授权主体）联合，完善独立审计规范.
• 4.6.3 强化道德因素
• 4.6.4 施行《中国注册会计师执业准则》及指南
• 4.6.5 将我国的会计师事务所建成真正意义上的合伙制会计师事务所，增强注册会计师的风险意识和压力
• 4.7 加强会计队伍建设，提高会计人员的整体素质
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文