民族地区产业税收研究

论文摘要

本文研究的重点范围是5个少数民族自治区以及30个自治州中的湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和四川省阿坝羌族藏族自治州,即“五区四州”。改革开放以来,民族地区经济发展很快,但相对发达地区来看,经济落后、人民贫困,长期依靠国家转移支付,因此需要采用行之有效的措施促进当地产业的发展。在产业发展的诸多因素中,税收是重要的杠杆,要大力发展民族地区产业,特别是民族地区潜在的优势产业,必须依靠税收的支持。税收通过调节中间需求和最终需求结构的比例关系,以及通过调节人力资源和技术进步等供给因素等,对产业结构产生微观效应。由于税收乘数原理的存在,国家可以通过增加或减少税收等措施,实现社会总供需的宏观调节。本文在用拉弗曲线模型分析了税率与税收收入、产业经济增长之间存在的函数关系之后,认为有效的产业税收政策,可以引导资源要素流向民族地区中具有竞争优势的产业,使产业结构不断优化和升级,进一步促进经济的健康发展。另一方面,产业发展是民族地区税收的主要源泉,是民族地区税收高速增长的推动力。近年来,民族地区通过发展特色产业、区域优势产业,产业规模有所扩大,产业结构得到一定的调整,再加上其它因素(如国家免除农业税等)的影响,产业税收呈现出第一产业的税收比重大幅下降、第二产业税收贡献突出、第三产业税收增长的迅速的态势,但三次产业区域发展仍然不平衡,产业结构优化升级进程慢,技术创新能力差,区域间以及区域内税负不均衡。为促进民族地区发展,国家给予民族地区基本的产业税收优惠,西部大开发的税收优惠政策也涵盖了民族地区,虽然减轻了民族地区纳税人的负担,有助于引导资源合理配置,改善投资环境,但民族地区产业税收仍然存在税权与收入划分、地方产业税收体系、税种结构、税收优惠政策执行方面的诸多缺陷。因此,需要采用切实可行的对策措施构建民族地区产业税收体系。这一体系包括三个部分:一是通过进一步完善增值税、改革企业和个人所得税、完善资源税、增开社会保障和环境保护等新税种等措施,科学的构建税源体系;二是通过适当下放税权、调整税种分配比例、健全民族地方税制等措施,建立科学的分税制体系;三是用活民族地区税收优惠政策。本文通过民族地区产业税收的研究,为民族地区产业发展的提供一个系统、科学、合理的税收政策运作机制与框架,对促进民族地区经济的发展,有着直接的现实意义。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 导论
• 1 民族地区产业税收研究的对象和范围
• 2 民族地区产业税收研究国内外文献综述
• 2.1 税收基础理论研究
• 2.2 我国产业税收理论研究
• 2.3 民族地区税收理论研究
• 3 民族地区产业税收研究的意义
• 4 民族地区产业税收研究的方法
• 第2章 民族地区产业发展与税收的关系
• 1 产业发展的税收影响分析
• 1.1 税收对产业发展的微观效应
• 1.2 税收对产业发展的宏观效应
• 2 民族地区产业发展与产业结构特点
• 2.1 民族地区三次产业结构的总体变动特点
• 2.2 民族地区第一产业结构及特点
• 2.3 民族地区第二产业结构及特点
• 2.4 民族地区第三产业结构及特点
• 2.5 民族地区产业结构存在的主要问题
• 3 民族地区产业发展对税收的贡献分析
• 3.1 民族地区税收总收入、构成及归属
• 3.2 民族地区一、二、三产业发展对税收的贡献
• 3.3 税收弹性模型与民族地区产业结构
• 第3章 民族地区产业税收优惠政策
• 1 当前民族地区产业税收优惠政策
• 1.1 民族地区基本的产业税收优惠
• 1.2 西部开发方面的税收优惠
• 2 民族地区税收优惠政策的实施效果
• 2.1 当前少数民族产业税收政策贯彻落实情况
• 2.2 民族地区税收优惠实施总体效果
• 第4章 民族地区产业税收的缺陷
• 1 税权与收入划分的缺陷
• 1.1 税权划分不合理
• 1.2 收入划分不规范
• 2 地方产业税收体系缺陷
• 2.1 地方税种设置不科学
• 2.2 地方税制改革明显滞后
• 2.3 地方性的收费挤占地方税收收入
• 2.4 现行出口退税政策增加了民族地区的财政负担
• 3 税种结构制度缺陷
• 3.1 税种结构的基本缺陷
• 3.2 增值税制度缺陷
• 3.3 消费税制度缺陷
• 3.4 营业税制度缺陷
• 3.5 企业所得税制度缺陷
• 3.6 个人所得税制度缺陷
• 3.7 资源税制度缺陷
• 4 民族地区税收优惠政策执行中存在的问题
• 4.1 税收优惠政策环境问题
• 4.2 税收优惠内容设计问题
• 4.3 税收优惠具体的操作问题
• 4.4 税收优惠效果问题
• 第5章 民族地区产业税收体系的构建及其对策
• 1 民族地区产业税源体系的构建
• 1.1 构建民族地区产业税源体系的意义
• 1.2 构建造合于民族地区产业发展的税源体系
• 2 民族地区产业分税制体系的构建
• 2.1 适当下放税权
• 2.2 调整部分税种的收入分配比例
• 2.3 建立健全民族地区地方税体系
• 3 运用税收优惠政策促进民族地区产业发展
• 3.1 给民族地区的税收优惠要比东部地区更多一些
• 3.2 实行差别税率，优化投资结构
• 3.3 创造公平有效的税收政策环境
• 3.4 税收优惠、区域城市化及城乡协调相结合发展
• 3.5 用好用活具体的产业税收优惠政策
• 结论
• 参考文献
• 在读期间科研学术成果目录
• 致谢