符红（宁夏生产力促进中心）
摘要：各国政府对中小企业的支持政策中，国家财政资金运用的主要目的在于整合社会资源，引导社会和民间资本支持中小企业发展。国外支持中小企业的财政政策有许多值得我们学习的地方，对构建适合我国推进中小企业发展的财政政策具有一定的借鉴作用。
关键词：国外中小企业财政政策
1国外政府支持中小企业的主要政策经验
各国政府对中小企业的支持政策中，国家财政资金运用的主要目的在于整合社会资源，引导社会和民间资本支持中小企业发展。政府资金的整合作用主要体现在以下三种形式：
1.1政府资金与商业银行贷款结合。如瑞典的AIMI基金在企业刚刚建立、银行还不愿贷款或贷款不足的时候，政府与商业银行联合给企业提供贷款，一旦银行开始贷款满足企业需要后，该基金退出。
1.2政府资金与私人资本结合。如英国的地区性风险投资基金（RVCF），基金总规模达2.8亿英磅，其中中小企业服务局（SBS）出资8000万英镑，欧洲投资基金出资6000万英镑，剩余50%的资金即1.4亿英镑向私营机构投资者募集。
1.3政府资金与私人资本联合投资。如新加坡的天使基金的联合投资计划，对天使投资人在高技术风险企业中的投资，新加坡国家科技署通过天使基金会给予等量的资金匹配。同时，为了提高天使投资人的投资回报，新加坡国家科技署向天使投资人提供买入期权，使期能以事行先约定价格购买委员会在风险企业中的股权。
2国外一些国家支持中小企业的财政政策
2.1美国。美国支持中小企业发展的财政政策是以立法为基础，以小企业管理局为行政保障，强调政府行为与市场机制互动。从政策功能上主要表现为四个层次：政府专项资金直接资助的财政政策，如科技计划、专项补贴等；以财政支持的方式完善金融市场，加强贷款担保，引导风险投资，扩展中小企业的融资渠道和规模，如政府性贷款、信用担保、风险补贴、SBIC计划、创业板市场等；以税收形式支持小企业创新发展的财政政策，如税收减免、加速折旧等；以政府采购方式支持美国本土小企业的发展。
美国财政预算以资金形式直接支持小企业的技术创新、社会就业、市场拓展、人才培训等是美国政府支持小企业发展最常见的财政政策，这种直接资助的财政政策以专项补贴、计划资金下达形式直接拨付给所要支持的目标企业。这类政策是无偿性的，一般不要企业偿还资金。除了直接资助，美国政府还通过资助金融机构以贷款、担保的形式间接支持小企业的发展，以政府财政资金为杠杆，引导小企业从市场上获得更多的资金。
此外，美国各届政府还制定了很多减、免、抵等税收政策支持小企业的创新发展，并与创业投资、资本市场等相结合，促进美国支持小企业政策体系的完善。
2.2法国。中小企业在法国国民经济中占有十分重要的位置。法国中小企业联合会提供的资料显示，截至2001年底，法国中小企业的就业人员占总就业人员的88％，销售额占总销售额的65％，产品增加值占总增加值的比重为61％，出口额占总出口额的50％，投资额占全社会总投资额的比重为62％。
在欧盟的统一制度安排之下，欧盟成员国政府相应调整了本国对中小企业的扶持方式。在法国，政府运用财政手段，采取多种方式扶持中小企业的创业和发展，扶持方式大致可以分为直接资助、间接支持和税收优惠补贴三种模式。法国政府直接资助方式包括设立孵化器和种子基金。目前我国也采用这种直接资助企业的方式。法国政府按中小企业提供就业机会的多少，给予财政补贴。比如创办中小企业，发展方向符合政府的地区发展政策和工业发展政策，每提供一个就业机会，政府就给予2万～4万法郎的财政补贴。除了政府财政补贴以外，还有就业地区发展补贴，对3年内增加投资30万法郎以上和增加职工6人以上的中小企业，每增加1名就业人员，由地方补贴1.2万～1.5万法郎。
2.3英国。英国政府很注意政府行为和市场行为的衔接互动，其中对中小企业提供的直接财政支持主要应对市场失灵的情况，培育青少年的创业精神，鼓励中小企业创新，为中小企业发展提供资金支持，并帮助落后地区和少数民族发展。英国政府直接资助的模式有三种：政府补贴、基金模式运作和公司模式运作。政府补贴主要用于在英国国内营造适合中小企业发展的商业环境以及支持中小企业开展高风险的研究活动;而对那些具有良好商业前景，有可能从市场获得一定支持的中小企业，政府则采用公司模式和基金模式进行支持。
英国政府为了促进国内中小企业的发展，在税收方面做了大幅度的削减。与欧盟其他国家不同，对于公司的收入和利润，英国政府不征收地方税。20世纪80年代末，英国中小企业的公司税为38％，以后逐年降低，一般是每年削减2个百分点。现在已将年利润低于30万英镑的小企业公司中税率降低到19％。这一历史最低水平，使英国成为西欧主要国家中税收最低的国家。此外，为鼓励新资本投入，英国政府还提高了公司税和个人所得税中的各项减税扣除额。
2.4日本。日本中小企业有两个显著特点：一是数量多，在国家中人均企业密度排名第二，中小企业比重高居首位;二是中小企业在技术、人员、待遇及竞争力等方面差距较大，表现了典型的二元经济特征。日本政府为解决中小企业融资难的问题，日本政府一直实施积极的财政政策，在中央财政预算下设立中小企业科目，用于经营和运转中小企业服务体系，旨在推动中小企业创造就业岗位，加快技术进步和扩大出口，如提供就业补贴、研发补贴、出口补贴等。另外，政府通过财政资金引导社会资金、完善资本市场，建立了支持中小企业发展的政府性金融体体系和信用保证体系。
3国外支持中小企业的财政政策的启示
通过对国外一些国家支持中小企业的财政政策的研究可以发现，国外支持中小企业的财政政策有许多值得我们学习的地方，对构建适合我国推进中小企业发展的财政政策具有一定的借鉴作用。
3.1我国政府应将已设立的各类中央财政支持中小企业发展的资金集中起来，扩大资金规模，建立统一的中小企业扶持政策，将财政性资金集中起来，进行合理安排、配套使用，同时，对符合国家产业政策发展的中小企业给予更多的支持，满足中小企业发展的需求。
3.2我国现行的关于中小企业的税收优惠政策局限于免征或减半征收措施，应采用国际通行的加速折旧、投资抵减、延期纳税等优惠措施。目前，我国的企业所得税，根据优惠政策，中小企业实际税率为18％和27％，但是与大型国有企业相比，中小企业税前准予扣除的项目有限，实际税率仍然过高，应制定适合中小企业发展的所得税税收优惠政策，促进中小企业的发展。
3.3我国政府应建立以财政资金为主、风险投资机构和商业银行三方共同担保，按比例分担风险的担保基金。同时，将一些有发展前景的、符合国家产发展方向的中小企业推荐给银行，给予他们信贷资金支持。
3.4对目前国家财政支持中小企业发展资金政策，如科技型中小企业创新基金适当放宽条件，让更多的企业能够享受到，同时加强建立政策的跟踪问效机制，保证资金的安全和使用效益。