资产减值对上市公司盈余管理影响的实证研究

论文摘要

我国财政部2006年颁布的新企业会计准则,于2007年1月1日起在上市公司正式实施。新准则中关于计提资产减值准备的变化,对进一步规范上市公司披露真实会计信息将产生深远的影响。由于资产减值会计处理存在着盈余管理的可能性,资产减值会计政策一直是会计规范体系中的一个焦点。新准则中资产减值准则下的八项资产减值损失禁止转回、资产组的认定、商誉的公允价值等等都是资产减值制度新的突破,将对企业特别是上市公司的利润产生较大影响。本文将主要研究新准则中资产减值的改进能否有效遏制上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为。本文从新准则出台的背景入手,首先对国内外研究现状进行综述及分析,并阐明了本文的研究目的和意义,界定了本文的研究内容;接下来在界定了资产减值和盈余管理的涵义、特征等相关理论的基础上,系统阐述了旧准则下盈余操纵的空间和新准则对资产减值的完善对盈余管理的影响。然后从资本市场角度,运用差异性T-检验和Logistic回归模型,随机选取深沪两市100家制造业上市公司2007年的相关财务数据进行分析,并对比2006年度,对新准则实施年度上市公司资产减值计提和盈余管理情况进行全面系统地定量分析。实证结果表明,新准则实施年度资产减值准备的计提比率分布平滑,但是还没有达到正态分布的理想状态,在上市公司存在和不存在预期亏损的情况下,资产减值准备均值的不存在显著差异,Logistic的回归系数也表明新准则实施年度,资产减值准备不再是盈余管理的显著影响因素,而对比年度两者呈显著负相关。关于资产减值的新准则较旧准则有了很大的进步,但是还存在一些局限之处,本文从转变对资产减值准备计提的认识、加强审计力度及提高会计人员素质等方面提出建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 国内外研究现状及评述
• 1.2.1 国外研究现状及评述
• 1.2.2 国内研究现状及评述
• 1.3 本文研究目的及意义
• 1.3.1 本文研究的目的
• 1.3.2 本文研究的意义
• 1.4 本文结构及内容
• 第2章 资产减值与盈余管理的相关理论分析
• 2.1 资产减值的相关理论
• 2.1.1 资产减值的涵义
• 2.1.2 资产减值的确认原则
• 2.1.3 资产减值的会计计量
• 2.1.4 资产减值会计的理论基础
• 2.2 企业盈余管理的相关理论
• 2.2.1 盈余管理的涵义
• 2.2.2 盈余管理的特征
• 2.2.3 盈余管理的动机
• 2.3 新准则下的资产减值对盈余管理的影响分析
• 2.3.1 上市公司利用资产减值进行盈余管理现状
• 2.3.2 新准则对资产减值准则体系的完善
• 2.3.3 新准则下的资产减值对盈余管理的影响
• 2.4 本章小结
• 第3章 实证研究设计和实施
• 3.1 研究假设的提出
• 3.2 变量的选择
• 3.3 研究样本的选择
• 3.4 资产减值与盈余管理的描述性统计分析
• 3.4.1 资产减值准备计提分析
• 3.4.2 盈余管理的描述性统计分析
• 3.4.3 盈余管理的判定分析
• 3.5 资产减值准备计提的T-检验
• 3.5.1 资产减值计提比率差异性T-检验
• 3.5.2 新资产减值准则影响盈余管理T-检验
• 3.6 资产减值计提与盈余管理的Logistic回归分析
• 3.7 本章小结
• 第4章 研究结论及建议
• 4.1 实证研究结论
• 4.2 新准则的局限性
• 4.3 相关政策建议
• 4.4 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 致谢