绩效导向下的政府财务管理控制系统研究

论文摘要

“绩效导向下的政府财务管理控制系统研究”顺应了公共管理理论与实践研究的国际潮流,也深刻体现了我国公共财政改革的必由之路。研究主要涉及四个方面的具体工作:(1)基于政府内部价值链,提出关于系统的目标构想;(2)设计系统的各个运行模块;(3)构建系统在政府收支分类体系改革、部门预算改革、国库集中收付制改革、预算会计改革中的应用模式;(4)搭建系统的信息平台。绩效导向下的政府财务管理控制系统研究既关乎资源投入、配置、使用,又涉及到广泛的衡量控制,还和沟通、协调和激励有关,因此,该主题是一个各学科交叉融合的研究领域,需要建立一个综合性的分析框架:基于政府财务管理理论和公共产品理论阐述系统的内涵、特点、原则,基于公共契约理论设计系统的组织结构和制度安排,基于管理控制系统理论构建系统的体系框架和功能路径,基于新公共管理理论寻找系统的理念基础和技术工具。绩效导向下的政府财务管理控制系统应视为:存在于政府内部,基于政府资源投入—配置—使用的—产出和结果的价值链,借助先进的信息技术,由计划、评价和纠偏等环节组成的制度、机制、程序等因素的有机集合。控制对象是指政府内部从资源流入到流出的投入—配置—使用和产出和结果的政府价值活动;控制变量结构包括投入、目标、产出、成果、潜力五个方面;控制主体层次分为宏观层次的政府(整体)、中观层次的政府部门、微观意义的行政单位和全额拨款事业单位,并且中观层次的政府部门是政府财务管理控制的主要载体;控制维度指包括战略维度、流程维度和结果维度的复合体系;控制流程基本上由计划、评价和纠偏三个关键要素所构成。实证检验的结果表明:控制对象、控制变量、控制主体、控制维度、控制流程存在正相关关系,并共同正向影响系统的构建。该系统的运行模块是承载整个政府财务管理控制系统运行的基础操作体系,包括预算控制模块、投资控制模块、资产控制模块、成本控制模块、债务控制模块。每一模块都将包括计划、评价、纠偏的小回路,即确定并分解计划目标,设置指标体系,衡量和评判各控制变量值,分析比较差异,进行循环优化和完善。其中预算控制是财务管理控制的核心基础。建立政府财务管理控制系统的应用模式,必须在与现存制度环境相互支持的情况下才能得到有效实施。其中,控制系统在政府收支分类体系改革中的应用包括部门分类科目与部门绩效目标结合、功能分类科目与项目计划结合、经济分类科目与业务表现(业绩)指标体系结合。控制系统在部门预算改革中的应用包括依据决策评价结果,科学预测支出总量;建立业务流程图,逐项分解定额;确定绩效标准,保障部门预算落实。控制系统在国库集中支付制改革中的应用从建立面向绩效目标的用款申领制、建立综合绩效因素的关键环节审核制、建立资金支付后的追踪问效报告制这三个方面来进行。控制系统在在预算会计改革中的应用可以从建立政府财务报告上开始。传统的信息处理模式对政府财务管理控制的支持有限。应将我国政府财务管理和信息处理系统相结合,形成性能多样化、端口交互式、信息集成性、流程一体化的信息平台。搭建这一平台,需要构造核心数据库,统一基础组件和规范标准,重建绩效导向、事件驱动的体系结构,具体通过信息采集、处理、维护、应用、输出等模块实现。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 关于政府财务管理
• 1.2.2 关于管理控制系统
• 1.2.3 关于政府绩效管理
• 1.2.4 小结
• 1.3 研究思路与研究方法
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 主要内容和基本结构
• 1.4.1 主要内容
• 1.4.2 基本结构
• 1.5 创新性探索
• 第2章 政府财务管理控制系统的理论探源
• 2.1 概念界定：基于政府财务管理理论
• 2.1.1 政府财务和企业财务
• 2.1.2 政府财务和财政
• 2.2 系统的本质特征：基于公共产品理论
• 2.3 系统的组织安排：基于公共契约理论
• 2.3.1 公共契约的内核
• 2.3.2 公共契约和代理模型
• 2.3.3 新的契约设计和契约管理
• 2.4 系统的功能路径：基于管理控制系统理论
• 2.4.1 政府财务管理控制系统
• 2.4.2 政府财务管理控制的功能路径
• 2.4.3 政府财务管理控制的作用装置
• 2.4.4 政府财务管理控制循环
• 2.5 系统的理念工具：基于新公共管理理论
• 2.5.1 新公共管理模式
• 2.5.2 重塑政府财务管理控制的理念基础
• 2.5.3 引入政府财务管理控制的现代工具
• 第3章 绩效导向下的政府财务管理控制系统：设计构想
• 3.1 政府财务管理控制对象与特征：基于价值链的思考
• 3.1.1 政府财务管理控制对象：政府价值活动
• 3.1.2 政府财务管理控制的基本特征
• 3.2 政府财务管理控制变量与类型
• 3.2.1 政府财务管理控制变量结构
• 3.2.2 由控制变量决定的控制类型
• 3.3 政府财务管理控制核心问题：绩效为导向的控制力
• 3.3.1 绩效
• 3.3.2 以绩效为导向的控制力
• 3.3.3 政府财务管理控制力的四个核心体现
• 3.4 政府财务管理控制主体分层
• 3.4.1 宏观层面的控制主体
• 3.4.2 中观层面的控制主体
• 3.4.3 微观层面的控制主体
• 3.4.4 由控制主体决定的控制类型
• 3.4.5 小结
• 3.5 政府财务管理控制维度整合
• 3.5.1 战略维度
• 3.5.2 流程维度
• 3.5.3 结果维度
• 3.5.4 启示
• 3.6 政府财务管理控制流程重构
• 3.6.1 控制循环
• 3.6.2 控制流程
• 3.6.3 三组件结构
• 3.7 政府财务管理控制系统的实证检验
• 3.7.1 结构模型的构建
• 3.7.2 问卷设计和问卷调查说明
• 3.7.3 信度与效度分析
• 3.7.4 结构模型分析
• 3.7.5 小结
• 第4章 绩效导向下的政府财务管理控制系统：运行模块
• 4.1 绩效导向下的政府预算控制模块
• 4.1.1 预算编制和资源配置控制
• 4.1.2 预算执行和资源使用控制
• 4.1.3 决算和产出结果控制
• 4.1.4 绩效导向下的预算控制实务比较
• 4.2 绩效导向下的政府投资控制
• 4.2.1 政府投资与政府投资控制
• 4.2.2 政府投资项目全过程分析
• 4.2.3 政府投资控制循环
• 4.2.4 农业综合开发投资项目控制案例分析
• 4.3 绩效导向下的政府成本控制
• 4.3.1 政府产出成本与政府产出成本核算
• 4.3.2 政府产出成本控制流程
• 4.3.3 ABC 法、DABC 法与部门作业成本控制
• 4.3.4 政府成本报告
• 4.4 绩效导向下的政府资产控制
• 4.4.1 政府资产与政府资产价值核算
• 4.4.2 政府资产价值控制和实物控制
• 4.4.3 政府资产评价
• 4.4.5 政府资产控制报告
• 4.5 绩效导向下的政府债务控制
• 4.5.1 政府债务与政府债务矩阵
• 4.5.2 政府债务核算
• 4.5.3 中长期政府债务规划编制
• 4.5.4 政府债务动态监控和预警
• 4.5.5 政府债务风险评估
• 第5章 绩效导向下的政府财务管理控制系统：应用探析
• 5.1 政府财务管理控制系统应用框架
• 5.2 政府收支分类体系中的应用模式
• 5.2.1 控制系统在政府收支分类体系中的应用
• 5.2.2 部门分类科目与绩效目标的结合
• 5.2.3 功能分类科目与项目计划的结合
• 5.2.4 经济分类科目与业务表现（业绩）指标体系的结合
• 5.3 部门预算中的应用模式
• 5.3.1 控制系统在部门预算中的应用
• 5.3.2 依据决策评价结果，科学预测投入总量
• 5.3.3 建立业务流程图，逐项分解定额
• 5.3.4 确定绩效标准，保障部门预算落实
• 5.4 国库集中收付制中的应用模式
• 5.4.1 控制系统在国库集中收付制中的应用
• 5.4.2 建立面向绩效目标的用款申领制
• 5.4.3 建立综合绩效因素的关键环节审核制
• 5.4.4 建立资金支付后的追踪问效报告制
• 5.5 政府财务报告制中的应用模式
• 5.5.1 控制系统在政府财务报告制中的应用
• 5.5.2 我国预算会计报告制的弊端
• 5.5.3 建立绩效导向下的政府财务报告制
• 第6章 绩效导向下的政府财务管理控制系统：信息平台
• 6.1 政府财务管理信息系统
• 6.2 我国政府财务管理信息系统发展和应用
• 6.2.1 过滤式采集难以反映政府财务信息“多重”属性
• 6.2.2 分散后台处理难以解决政府财务信息“集成优化”
• 6.2.3 统一视图输出难以满足政府财务信息使用者“个性化”需求
• 6.3 信息平台的设计理念
• 6.4 信息平台的构建路径
• 6.4.1 重建绩效导向、事件驱动的体系结构
• 6.4.2 构造核心数据库
• 6.4.3 统一基础组件和标准规范
• 6.5 信息平台的实现模块
• 6.5.1 信息采集和输入模块
• 6.5.2 信息处理、维护和交互通信模块
• 6.5.3 信息挖掘、应用和优化模块
• 6.5.4 信息生成和输出模块
• 结论
• 参考文献
• 附录A 攻读学位期间所发表学术论文目录
• 附录B 攻读学位期间所主持和协助的课题
• 附录C 攻读学位期间科研成果获奖情况
• 致谢