论文摘要
企业是由许多利益相关者组成的契约的集合。这种契约组织之所以产生,是因为企业内部契约的组织成本小于市场的签约的成本。会计就是为了节约交易成本而建立的一套信息系统。在这种情况下,会计信息的目的就是要满足广大的利益相关者进行相关经济决策的需要,会计信息质量特征应该是可靠性与相关性并重。国际会计准则理事会(IASB)在《编报财务报表的框架》中指出:“会计信息应该满足广大利益相关者了解公司的财务状况、经营成果和现金流量的信息”,“会计信息质量特征是相关性和可靠性的并重”。IASB关于会计信息目标以及会计信息质量特征的规定,主要地突出了会计信息在降低交易成本中的作用。随着资本市场的发展和企业组织结构的变迁,外部投资者利益保护问题成为企业组织中的核心问题,会计信息的主要用户就演变为投资者和债权人。财务报告的目标就是为股东和债权人提供决策相关的会计信息,会计信息质量特征在相关性和可靠性平衡的基础上更加突出相关性。美国财务会计委员会(FASB)在财务会计概念框架中规定:会计信息的目标是向投资人、债权人和其他类似信息使用者提供有助于经济决策的信息,并且在会计信息质量特征中,将相关性置于突出重要的地位。FASB关于会计信息目标以及会计信息质量特征的规定,主要地突出了会计信息在降低代理成本中的作用。由此可知,交易成本和代理成本是经济环境和资本市场的发展造成企业组织结构变迁的不同阶段表现出的不同特点。在这两个不同的阶段,会计信息的作用也表现出不同的特点。由于世界各国经济发展的不平衡性,造成了了会计的国别差异,也是造成IASB和FASB财务会计概念框架差异的主要原因。我国财务会计概念框架称为基本会计准则,由于经济和资本市场发展不完善,会计信息的作用还处于降低交易成本阶段,这决定了我国基本会计准则应该向IASB趋同而不是向FASB趋同。应该指出,除了特别说明以外,本文所讨论的会计信息,主要指公司向股东以及其他利益相关者定期发布的财务会计信息。
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标签：交易成本论文; 代理成本论文; 财务会计概念框架论文;