我国上市公司财务报告舞弊预警研究

论文摘要

上市公司财务报告舞弊行为,作为一种会计现象,既不是偶然的,也不是孤立的。我国资本市场成立为时较短,市场监管经验不足,不少上市公司是从国有企业改制上市,带来诸多问题,因此我国也频频出现会计造假的案例。但财务舞弊不论手法如何巧妙,它终归要在财务报告的信息披露中露出马脚。研究我国上市公司财务报告舞弊的特征,以求对其财务欺诈在解剖其信息披露中现出原形,为确保我国资本市场会计信息的真实公允筑起一道有力防线。本文采用实证研究的方法,在论述相关研究成果和理论分析的基础上,利用上市公司的公开数据对与舞弊财务报告相联系的相关因素进行模型分析。模型样本包括78家公司,选取1996-2004年上市公司年报数据92份,其中涉及46份舞弊年度财务报告,另外46份年报来自正常公司;选择十个变量作为财务报告舞弊测度的分析。应用多变量的统计方法Logistic回归作为财务报告舞弊的预警因素模型。本文的研究结果发现:模型的结果是比较精确的,准确度超过81.5%,达到了研究预期,在变量的选取上最终得到上市公司舞弊年报中相关指标与舞弊发生可能性的高度相关性,通过排除变量的共线关系,模型结果显示:舞弊公司与非舞弊公司相比有更高的产权比率、更低的资产毛利率,因此研究结果有力地证明了该模型在舞弊财务报告预警上是非常有效的,能够为审计人员、税务部门和其他政府部门以及银行系统等财务报告信息的解读者提供很好的帮助。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.2 研究范围与方法
• 1.2.1 相关概念说明
• 1.2.2 研究范围
• 1.2.3 研究方法
• 1.3 研究框架
• 第2章 财务报告舞弊预警研究综述
• 2.1 国外文献回顾
• 2.1.1 舞弊公司财务征兆的研究
• 2.1.2 财务报告舞弊预警模型的研究
• 2.2 国内文献回顾
• 2.2.1 舞弊公司财务征兆的研究
• 2.2.2 财务报告舞弊预警模型研究
• 第3章 理论分析与研究预期
• 3.1 我国上市公司财务报告舞弊预警研究的理论分析
• 3.1.1 我国上市公司财务报告舞弊的动机
• 3.1.2 我国上市公司财务报告舞弊的分布
• 3.1.3 我国上市公司财务报告舞弊的财务特征
• 3.2 研究预期
• 第4章 财务报告舞弊预警的实证设计
• 4.1 数据来源及研究样本的选择
• 4.1.1 实证研究的数据来源
• 4.1.2 实证研究的样本选择
• 4.2 变量的选取
• 4.2.1 反映上市公司财务特征的指标
• 4.2.2 变量的选取
• 4.2.3 变量的描述性统计结果
• 第5章 实证结果与分析
• 5.1 研究模型
• 5.2 实证结果和分析
• 5.2.1 采用变量Enter 方式进入的回归及结果解释
• 5.2.2 采用Forward：Wald 式进入的回归方程及结果解释
• 5.2.3 研究结果阐述
• 5.3 模型的简单应用：以案例分析为主
• 第6章 研究结论与启示
• 6.1 研究结论
• 6.2 政策建议
• 6.3 研究局限与展望
• 参考文献
• 致谢
• 详细摘要