我国ST上市公司盈余管理和盈余质量分析

论文摘要

无论任何组织形式的经营实体,只要是以盈利为目的的,无不对盈余的数量和质量给予了极大的关注,而盈余管理的存在,会对盈余的数量和质量产生重要的影响。受法律、法规的要求,上市公司有责任和义务定期对外公布其财务报表,因此,相比较于其他类型的公司而言,通过对上市公司对外发布的财务信息来分析盈余管理和盈余质量具有较强的可操作性和现实意义。本文从盈余的结构性、盈余的收现性和盈余的可持续性等三个方面,对2006年沪、深两市中共182家ST上市公司进行了分析。之所以要将注意力放在ST类上市公司,是因为这类公司为了保留上市资格,具有强烈的盈余管理冲动。分析的结果表明,ST上市公司盈利质量普遍不高,且存在着大量的盈余管理行为。ST上市公司往往通过“非经常项目”来达到“扭亏为盈”的目的,这其中尤其以通过“处置资产损益”、“补贴收入”和“减值准备及坏帐转回调增利润”等三类项目来调整利润最为常见。针对上述研究结果,本文建议通过完善相应的法规和会计准则,加强监管等手段来去伪存真,提高盈余的会计信息质量。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 选题背景及研究意义
• 1.2 研究现状分析
• 1.3 研究方法
• 1.4 论文结构
• 1.5 本章小结
• 2 盈余管理与盈余分析概述
• 2.1 盈余管理的定义综述
• 2.2 盈余管理的负面影响
• 2.3 盈余管理的动因
• 2.4 当前盈余分析现状与缺陷分析
• 2.5 本章小结
• 3 盈余质量的特征体系
• 3.1 盈余质量的定义
• 3.2 会计信息暨盈余信息的质量特征
• 3.2.1 基本层次的质量特征
• 3.2.2 次级层次的质量特征
• 3.3 盈余质量的考察原则及重点
• 3.4 本章小结
• 4 盈余质量分析指标体系设计
• 4.1 盈余的结构性分析指标
• 4.2 盈余的收现性分析指标
• 4.3 盈余的持续性分析指标
• 4.4 本章小结
• 5 ST上市公司盈余质量的实证分析
• 5.1 盈余的结构性实证分析
• 5.2 盈余的收现性实证分析
• 5.3 盈余的持续性实证分析
• 5.4 本章小结
• 结论
• 致谢
• 参考文献