纳税担保研究

论文摘要

纳税担保，是作为公法的税法试图用带有明显私法色彩的制度来解决税收征管过程中的一个突破。但从在税法中规定了纳税担保以来，并没有出现征纳双方积极采用纳税担保的现象，从而使制定者的良好期望落空。作者认为造成这种状况的原因，首先是因为我国的税法中还存在较重的强制色彩；其次税务机关及其工作人员还未能在内心深处接受在税收征管中与纳税人平等相处、正确的看待税收征管中的合作和协商；最后税法中还没有建立整套的纳税担保制度也是造成目前纳税征管这种状况的原因之一。因此，作者认为必须在税法中明确规定纳税担保的公法属性和它的原则，明确规定纳税担保的制度设计和实施过程中必须遵循公平、诚实信用、高效便民和协商一致的原则，同时在担保的形式、担保物的要求、担保的实现等具体制度规定上大可以全面的引入与税收不相冲突的民事担保的有关制度规定，补充以必要的税收方面的限制条件和实施程序，就可以建立一整套的纳税担保制度。

论文目录

• 中文提要
• Abstract
• 一、纳税担保制度的含义及其法律属性
• （一） 纳税担保制度的含义
• 1、纳税担保制度的概念
• 2、国内外税法对纳税担保制度的规定
• 3、纳税担保制度在税法中的价值
• 4、纳税人提供纳税担保的原因
• （二） 纳税担保法律关系的特点及其表现
• 1、纳税担保法律关系的特点
• 2、纳税担保法律关系平衡性的表现
• 3、纳税担保法律关系平衡性的根源和实质
• （三） 纳税担保的法律属性
• 1、税收法律关系的双重属性
• 2、纳税担保的公法属性是其制度的根本
• 二、纳税担保制度对民事担保制度的借鉴
• （一） 纳税担保和民事担保的关系
• 1、纳税担保法律关系与担保法律关系的共通性
• 2、纳税担保法律关系的特有属性
• （二） 纳税担保对民事担保有关制度的借鉴
• 1、借鉴民事担保原理的必要
• 2、民事担保原理在纳税担保中借鉴的程度
• 3、纳税担保可以借鉴的具体原则和内容
• 三、纳税担保制度的具体内容
• （一） 纳税担保人及其资格
• （二） 纳税担保的标的物
• （三） 纳税担保的责任范围
• （四） 纳税担保的形式
• （五） 纳税担保的实现
• 1、纳税担保的处分
• 2、税收债权和其他担保债权的受偿顺序
• （六） 纳税担保人对纳税人的追偿权
• 四、现行纳税担保制度规定的不足和完善
• （一） 纳税担保制度实施的现状及原因分析
• 1、对纳税担保的性质未形成统一的认识
• 2、纳税担保中的私法理念尚未获得税务机关及纳税人的认可
• 3、现行税收法律制度本身的不完善
• （二） 完善我国纳税担保制度的设想
• 1、对纳税担保制度的性质作出明确的规定
• 2、完善纳税担保的制度构建
• 3、建立纳税担保制度的科学、规范、高效的实施程序
• 主要参考文献
• 攻读学位期间发表的论文
• 后记
• 中文详细摘要