企业内部控制评价与分析 ——以金融业上市公司为例

论文摘要

2002年,《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）的颁布引发了全球对内部控制与公司治理的管制热潮。2008年5月,我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。2010年4月,五部委又发布了配套指引,以规范和加强企业内部控制。此外,上交所、深交所和保监会等监管部门相继发布了一系列内部控制规范性文件。至此,我国内部控制体系的建设和完善方兴未艾,内部控制相关议题的研究在理论界和实务界蓬勃发展。不过,当前我国上市公司内部控制质量和信息披露状况究竟如何?上市公司应当如何构建和完善自身的内部控制体系?目前善无定论。在这一背景下,本文以《企业内部控制基本规范》所确定的内部控制五要素为逻辑框架,重点考虑金融业上市公司在内部控制建设中存在的主要问题,并将这些问题定义为可理解、可计量和可检验的评价标准,构建了一套金融业上市公司内部控制评价指标体系。本指标体系由三级共52个指标构成,基本涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素及其所关注的重大风险点和关键点。在此基础上,从以下三个角度对金融行业内部控制现状进行了分析：一是总体质量分析,以描述性统计为主,重点关注金融业上市公司内部控制的总体质量、存在的问题,以及银行、证券、保险和信托等金融子行业的内部控制状况；二是分类数据分析,分别从交叉上市、内控部门的设置、内控人才、绩效控制、指数成分股、信息系统和社会责任的角度分析金融业上市公司的内部控制质量；三是内部控制信息披露分析,分别从内部控制自我评价报告形式是否合规、内容是否完备、是否有揭示相应的缺陷等方面考察企业内部控制自我评价状况,从内部控制审计工作核实的主体是否合理、审计报告形式是否合规、内容是否完备等方面考察外部审计师所开展的内部控制审计工作。通过上述分析,本文得出了以下结论：首先,我国金融行业上市公司内部控制质量不容乐观,控制活动较为薄弱,相比较而言,保险类上市公司内部控制质量居于前列；其次,金融业上市公司内部控制组织机构设置不合理、内控人才匮乏导致内控制度建立和施行后劲不足；第三,选择交叉上市,具备完善的内控信息系统,将内控纳入绩效考核,积极披露社会责任报告,独立设置企业内部控制与风险管理部的上市公司,往往具有较高的内部控制水平；第四,近六成的金融业上市公司内控自我评价报告存在缺陷,近九成对内部控制进行独立审计,但是在审计的对象、审计工作开展的依据以及审计报告的形式等方面,存在显著的差异。最后,本文对金融业上市公司内部控制的建立和完善提出了几点参考建议,并说明本文可能的创新之处和研究缺陷,提出可以进一步研究的问题以及未来研究的方向。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究文献综述
• 1.3.1 国外研究文献综述
• 1.3.2 国内研究文献综述
• 1.4 研究创新和研究局限
• 1.4.1 本文可能的创新之处
• 1.4.2 研究局限
• 1.5 研究框架和主要内容
• 2 内部控制理论与实践
• 2.1 内部控制基本理论
• 2.1.1 内部控制的内涵和外延
• 2.1.2 内部控制的演进
• 2.2 国内外内部控制的实践
• 2.2.1 美国内部控制的实践
• 2.2.2 英国内部控制的实践
• 2.2.3 加拿大内部控制的实践
• 2.2.4 我国内部控制的实践
• 2.3 内部控制评价的理论与实践
• 2.3.1 内部控制评价的一般理论
• 2.3.2 内部控制评价的实践
• 3 金融业上市公司内部控制评价体系的构建
• 3.1 内部控制评价体系的构建原则
• 3.2 内部控制评价体系的构建思路
• 3.3 内部控制评价体系的逻辑框架
• 3.4 内部控制评价体系的指标设计
• 3.4.1 内部控制评价指标的确定方法
• 3.4.2 内部控制评价指标体系的构成
• 4 金融业上市公司内部控制分析
• 4.1 样本的选取
• 4.2 金融业上市公司内部控制总体质量分析
• 4.2.1 描述性统计
• 4.2.2 各子行业内部控制质量分析
• 4.3 金融业上市公司内部控制分类数据分析
• 4.3.1 交叉上市与内部控制质量分析
• 4.3.2 内控部门设置与内部控制质量分析
• 4.3.3 内控人才与内部控制质量分析
• 4.3.4 绩效控制与内部控制质量分析
• 4.3.5 指数成分股与内部控制质量分析
• 4.3.6 信息系统与内部控制质量分析
• 4.3.7 社会责任与内部控制质量分析
• 4.4 金融业上市公司内部控制披露分析
• 4.4.1 内部控制自我评价报告披露分析
• 4.4.2 内部控制审计报告披露分析
• 5 研究结论及未来展望
• 5.1 结论与启示
• 5.1.1 研究结论
• 5.1.2 启示
• 5.2 未来研究展望
• 参考文献
• 硕士或博士研究生学习期间科研成果
• 致谢