内部审计模式对审计收费的影响

论文摘要

上市公司如何选择适合的内部审计模式是一个值得深思的问题。内部审计模式决定企业内部审计职能的发挥,影响内部审计质量,而内部审计质量是影响审计收费的因素之一。因此,我们有必要探索现代企业制度下的内部审计模式对审计收费的不同影响,选择最优的内部审计模式,以促使其更好的为企业和外部审计服务。本文从审计收费的角度对内部审计模式进行了理论上的比较和实证上的检验。首先,我们从理论上分析了内部审计模式对审计收费的影响。理论上认为,内部审计部门的存在可以减少审计师的审计成本和审计风险,从而降低审计收费,且董事会型内部审计模式是所有模式中可以最大限度减少审计收费,提高审计质量的模式。这说明董事会型内部审计模式是未来我国内部审计模式建设的一种趋势。然后,本文选取2003年-2006年IPO公司作为样本对我国上市公司内部审计模式对审计收费影响进行了实证检验。但从实证的检验结果来看,我们并未发现设立独立的内部审计部门可以减少审计收费,也没有发现董事会型内部审计模式可以减少审计收费。最后,文章对实证检验中两者不甚相关做了进一步的原因分析并提出相关的政策建议。我们认为,注册会计师没有运用风险导向审计,被审计单位内部审计独立性不高,内部审计人员自身素质不高以及相关的法律法规不健全是造成两者不相关的主要原因。针对实证的结果和原因分析,我们从注册会计师、企业、内部审计人员和资本市场的角度提出了相关政策建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 相关文献综述
• 1.2.1 内部审计模式相关研究
• 1.2.2 审计收费相关研究
• 1.2.3 文献简评
• 1.3 文章内容与研究框架
• 第2章 相关理论基础
• 2.1 委托代理理论
• 2.2 交易费用理论
• 2.3 利益共生理论
• 第3章 内部审计模式对审计收费影响的理论分析
• 3.1 审计收费的影响因素
• 3.1.1 成本因素
• 3.1.2 风险因素
• 3.1.3 审计师的预期利润
• 3.2 内部审计模式对审计收费的影响
• 3.2.1 内部审计的基本模式
• 3.2.2 内部审计模式对审计成本的影响
• 3.2.3 内部审计模式对审计风险的影响
• 3.3 董事会型内部审计模式：必然的理性选择
• 3.3.1 降低审计收费的重要组织保证
• 3.3.2 提高审计质量的重要约束条件
• 3.3.3 迫使高级管理人员守法勤勉的前提之一
• 第4章 内部审计模式对审计收费影响的实证研究
• 4.1 假设的提出
• 4.2 模型建立
• 4.2.1 因变量
• 4.2.2 解释变量
• 4.2.3 控制变量
• 4.2.4 模型建立
• 4.3 样本的选择与数据来源
• 4.4 实证结果与分析
• 4.4.1 样本总体描述性分析
• 4.4.2 相关性分析
• 4.4.3 模型4.1 的回归结果与分析
• 4.4.4 模型4.2 的回归结果与分析
• 4.5 研究结论
• 第5章 实证结果的进一步讨论及相关政策建议
• 5.1 对审计收费与我国内部审计模式不甚相关的进一步分析
• 5.1.1 注册会计师在审计时并没有完全运用风险导向审计
• 5.1.2 内部审计独立性不高
• 5.1.3 内部审计人员整体素质参差不齐
• 5.1.4 内部审计与外部审计缺乏必要的协作与沟通
• 5.1.5 相关法律、法规不健全
• 5.2 相关对策与建议
• 5.2.1 进一步强化风险导向审计的风险控制
• 5.2.2 提高内部审计独立性
• 5.2.3 提高相关审计人员素质
• 5.2.4 促进内部审计与外部审计的沟通与协调
• 5.2.5 完善相关法律、法规制度
• 结论
• 参考文献
• 致谢