企业内部控制报告研究 ——基于上市公司内部控制报告质量问题的实证研究

论文摘要

随着一系列由内部控制失效暴露出的公司经营、资金链断裂、舞弊等问题的出现,2002年,美国出台了《萨班斯-奥克斯利法案》规范内部控制制度的建立。近年来,我国也出现了由于内部控制缺失或失灵导致的财务舞弊案件,相关部门对此提出了借鉴萨班斯法案的意见,然而这方面的工作仍存在很大的不足。2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制配套指引》,加速了我国内部控制规范体系建立的过程。本文以上市公司内部控制报告作为研究对象,以内部控制、内部控制报告的相关理论为基础,通过实证研究的方法,归纳概括出内部控制报告的质量特征五要素,并抽取沪深两市的236家上市公司内部控制披露情况,根据《企业内部控制基本规范》以及相关指引的内容——内部控制的披露形式,内部控制报告的责任主体,内部控制评价的范围和内容,内部控制的评价标准和依据,内部控制报告的程序和方法,内部控制重大缺陷及整改情况,内部控制有效性、固有局限性,结合内部控制报告的质量特征分析上市公司内部控制披露的现状找出内部控制报告存在的质量问题,试图围绕内部控制报告的评价目标,建立完善的内部控制报告质量保证制度,包含内部控制评价制度和外部监督监管制度两个方面,从而使内部控制报告披露的高质量信息可以被预期使用者信赖和使用。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 引言
• 1.1 研究背景和意义
• 1.2 内部控制报告演进和综述
• 1.2.1 国外内部控制报告的演进
• 1.2.2 国内研究情况综述
• 1.3 研究内容与框架
• 1.4 研究创新点与不足之处
• 第二章 内部控制报告的理论研究
• 2.1 内部控制理论
• 2.1.1 内部控制的认识
• 2.1.2 内部控制的概念和主要特征
• 2.1.3 内部控制的发展
• 2.2 内部控制报告理论
• 2.2.1 内部控制报告的概念
• 2.2.2 内部控制报告的内容
• 2.2.3 内部控制报告的质量特征
• 2.2.4 内部控制报告的作用
• 第三章 我国上市公司内部控制披露统计现状和结论
• 3.1 内部控制的披露形式
• 3.2 内部控制报告的责任主体
• 3.3 内部控制评价范围和内容
• 3.4 内部控制评价标准和依据
• 3.5 内部控制报告程序和方法
• 3.6 内部控制的重大缺陷及整改情况
• 3.7 内部控制有效性、固有局限性
• 3.8 内部控制披露现状对质量特征的影响
• 第四章 建立健全内部控制报告质量保证制度
• 4.1 内部控制报告评价目标
• 4.1.1 保证法律法规和规章制度的遵照执行
• 4.1.2 保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失
• 4.1.3 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性
• 4.1.4 确保经营活动的效率效果
• 4.1.5 促进组织战略目标的实现
• 4.2 内部控制报告评价制度
• 4.2.1 明确内部控制报告评价的范围
• 4.2.2 明确内部控制报告评价的时间
• 4.2.3 明确内部控制报告评价要素
• 4.2.4 确定内部控制报告评价的程序
• 4.3 内部控制报告监管监督制度
• 4.3.1 强化内部审计的监督作用
• 4.3.2 完善法律法规的建立健全
• 4.3.3 加强外部机构部门的跟踪监督
• 4.3.4 加强注册会计师职业质量的监管
• 参考文献
• 附录
• 致谢
• 攻读学位期间发表的学术论文目录