论文摘要
税收取之于民,用之于民。政府通过征税以满足公民的公共需要,实现国家的公共财政职能。税法是关于税收的法律规范,其目的是保障公平、兼顾效率,平衡权利与义务,促进社会和谐。目前我国已建立起一整套税法体系,但仍不完善。随着社会经济的发展,企业避税现象日益普遍,造成国家税收流失。对避税行为和反避税工作的研究,有助于进一步完善我国的税收法律制度,维护国家利益和税法尊严。避税是指在法律允许的前提下,以不违反税法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的规避。它说明了现有税法的不健全特征。税务当局往往要根据避税情况所显示出来的税法缺陷,采取相应措施对现有税法进行修改和纠正,即进行反避税。从反避税中可以发现税收立法今后的发展方向,也可以看清税务当局应如何加强税收征管。避税与反避税既是相互矛盾,又是辨正统一的。国内避税的基本途径包括从税基入手避税、从税率入手避税、从纳税人入手避税和从税收优惠政策入手避税等,国际避税的基本途径包括利用个人或公司居住地的变化避税、利用避税地避税和滥用国际税收协定避税等。当前我国反避税工作处于起步阶段,存在许多问题,如税收立法不全、税收法律制度缺乏权威性,税收征管制度缺乏统一性与严肃性,税务稽查体制依然滞后,税务人员思想认识不足、业务素质不强等。对此,我国应在借鉴国际反避税经验的基础上,采取各种措施加强反避税工作:一是加强反避税立法,二是强化税收征管体制,三是推进税务稽查体制改革,四是调整转让定价,五是加强税收情报的交流与交换,六是提高税务人员的素质。
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摘要ABSTRACT第一章 我国现行税收法律制度概述第一节 我国现行税收法律、法规一、税法的概念二、税法的分类三、我国现行税收法律、法规第二节 税法的法理基础一、以民为本二、和谐价值三、公平与效率四、社会保障五、公平税负六、平衡原则第三节 纳税人的义务、权利一、纳税人的义务二、纳税人的合法权利第二章 避税现象与途径研究第一节 国内避税的基本途径一、从税基入手避税二、从税率入手避税三、从纳税人入手避税四、从税收优惠政策入手避税第二节 国际避税的基本途径一、利用个人或公司居住地的变化避税二、利用避税地避税三、滥用国际税收协定避税第三章 避税行为的性质与反避税工作的基本原理研究第一节 避税的概念一、避税的概念二、避税的特征三、避税的目标四、纳税人有选择避税的自由第二节 反避税工作的原理一、反避税的概念二、反避税工作的目的和意义三、反避税工作的判定标准第四章 国外反避税对策的经验第一节 对付避税地的立法一、防范避税地避税方面的立法二、对受控外国公司的具体法律规定三、对应税外国公司保留利润的规定第二节 防止滥用税收协定一、完善防止滥用税收协定的国内法规二、在双边税收协定中加入反滥用条款第三节 其它防范国际避税的对策一、限制为避税而移居二、限制利用改变公司组织形式避税三、通过立法防范资本弱化避税第四节 反避税的国际合作一、单边合作方式二、双边合作方式三、多边合作方式第五章 我国税收法律制度的完善第一节 当前我国税收法律制度中存在的问题一、税收立法不健全二、税收征管制度不统一三、税务稽查体制不科学四、税务人员业务素质不强第二节 加强反避税工作的主要措施一、加强反避税立法二、强化税收征管体制三、推进税务稽查体制改革四、调整转让定价五、加强税收情报的交流与交换六、提高税务人员的素质注释参考文献
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