虚开增值税专用发票现状分析及治理对策

论文摘要

1994年,我国启动了建国以来规模最大的税制改革,在工业生产领域和批发、零售商业普遍征收增值税。在整个增值税税制的征管体系中,增值税专用发票作为链接增值税流转环节的载体具有举足轻重的作用。增值税专用发票同时具有收付款凭证和有价凭证的特点,使得一些犯罪分子开始盯上了增值税专用发票,他们在无货交易的情况下,虚开增值税专用发票给企业用于抵扣税款,并从中收取大量的手续费谋利,给国家造成巨额税收损失而且破坏了增值税内部稽核机制的有效运行,削弱了税收的诚信机制,并由此引发了一系列问题。本文首先对增值税制度进行了综述,介绍了增值税计税原理、税收政策以及增值税在我国财政收入中的重要地位;总结了增值税专用发票版式沿革,分析了增值税专用发票在增值税链条体系中的作用。从法律的角度分析了虚开增值税专用发票的性质、构成要件和内容。本文结合案例对我国目前虚开增值税专用发票的总体现状和深圳虚开增值税专用发票案件的特点及变化趋势进行了具体分析,创新的提出了虚开增值税专用发票的传播途径,形成了虚开增值税专用发票在全国各地带有普遍性、部分地域严重性以及虚开案件犯罪分子的虚开作案手法日趋多样化、智能化的特点的基本判断。笔者深刻揭示了虚开的严重性及危害性,指出虚开不仅仅侵蚀国家财政收入,还衍生出各种社会问题,挑战了公共部门执行的权威。而且从社会心理学的角度,分析纳税人受到非法利益的刺激,形成“从众”破坏依法纳税环境的社会风气,而可能带来的社会负面示范效应。本文提出了研究虚开的新视角,将虚开的形成机理和治理的难度放到整个经济发展的过程和公共部门的组织协调的高度和宽度研究,从多维的角度分析了虚开的高发原因,而且从另一个视角又为政府部门间利益冲突导致政策执行失效找到了新的实证。为了使本文的研究能够建立在现实基础之上,笔者对自身参与查处的案件重新进行资料整理,运用典型的案例从多角度、多层次进行实证分析,为认识虚开形成的原因、影响、控制的难度以及探讨治理思路提供事实依据。本文最后一章从社会综合治理的角度提出对虚开的治理对策。提出了一是要营造诚信纳税的环境,形成全社会良好协税护税氛围;二是加强职能部门沟通协调,构建虚开增值税专用发票的预防打击体系;三是要完善我国的税收制度;四是要建立科学、高效的税收征管制度;五是要建立科学的激励机制;六是要建立加强打击开票方,严查重罚受票方的双向打击机制。从而将治理虚开问题的范畴从仅仅属于某个职能部门的简单打击提高到公共行政部门综合治理的高度去考虑。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 绪论
• 1. 问题的提出及选题的意义
• 2. 国内研究现状概述
• 3. 本文研究的基本思路和主要内容
• 第一章 增值税制度理论概述
• 第一节 增值税及相关概念
• 1. 增值税的计税原理以及特点
• 2. 增值税征税范围
• 3. 增值税纳税人分类征管
• 4. 增值税与其他流转税的主要区别
• 第二节 增值税专用发票介绍
• 1. 增值税专用发票概念和基本作用
• 2. 增值税专用发票的管理
• 3. 增值税专用发票的版式变化
• 4. 其他具有增值税抵扣功能的发票
• 第三节 虚开增值税专用发票的概念
• 第二章 虚开增值税专用发票的现状分析
• 第一节 我国目前虚开增值税专用发票的总体现状
• 1. 虚开增值税专用发票案件的查处情况和基本特点
• 2. 虚开增值税专用发票的传播途径及专项治理情况
• 第二节 深圳市虚开增值税专用发票案件的特点以及变化趋势
• 1. 深圳市虚开增值税专用发票案件的特点
• 2. 近年来变化的作案手法
• 第三节 虚开增值税专用发票的影响分析
• 1. 影响国家财政收入
• 2. 破坏税收制度，加大了政府部门的管理难度
• 3. 破坏经济秩序，恶化经营环境
• 4. 损害社会稳定的运行机制
• 第三章 虚开增值税专用发票的形成机理
• 第一节 税收制度缺陷
• 1. 两类纳税人的设置削弱了增值税链条机制
• 2. 征税范围过窄破坏了“链条”式机制的完整性
• 3. “四小票”的使用加大了增值税征管的难度
• 第二节 经济原因
• 1. 利益驱动是直接诱因
• 2. “病态”经济环境催生了虚开犯罪
• 第三节 管理原因
• 1. 税收征管水平不高
• 2. 各管理职能部门缺乏协调和配合
• 第四节 法律意识淡薄
• 第四章 虚开增值税专用发票控制的难度
• 第一节 政府主导性不强
• 第二节 办案成本和违法成本不对等
• 第三节 办案部门缺乏配合和协调
• 1. 司法体制有待完善
• 2. 条块管理引起职能分割
• 第四节 社会原因
• 1. 纳税遵从度不高
• 2. 社会心理的影响
• 3. 社会诚信机制缺失
• 第五章 虚开增值税专用发票的实证分析
• 1. “雷霆一号”专案起因
• 2. 全国和深圳总体查处情况
• 3. 本案主要作案手法
• 4. 本案的主要特点
• 第六章 虚开增值税专用发票治理对策
• 第一节 营造诚信纳税的环境，形成全社会良好协税护税氛围
• 1. 政府部门提供优质的服务
• 2. 建立健全社会信用体系
• 3. 加强税法宣传，建立良好的税收文化
• 第二节 加强职能部门沟通协调，构建虚开增值税专用发票的预防打击体系
• 1. 大力推动信息共享和部门协作配合
• 2. 建立完善的税收司法保障机制
• 第三节 完善我国的税收制度
• 1. 扩大增值税征收范围，延伸增值税链条
• 2. 扩大一般纳税人征管范围
• 3. 改革现有非增值税专用发票扣税凭证抵扣办法，堵塞税收漏洞
• 第四节 建立科学、高效的税收征管制度
• 1. 建立完善的税收管理制度
• 2. 加强一般纳税人的认定和管理
• 3. 分析税收动态，注重总结分析
• 第五节 建立科学的激励机制
• 第六节 建立加强打击开票方，严查重罚受票方的双向打击机制
• 结束语
• 参考文献
• 后记