论税收征管程序中的纳税人权利保护

论文摘要

在经济飞速发展、社会法治环境不断改善、公民意识显著增强的今天,纳税人权利保护已经成为社会公众和政府部门所共同关注的焦点问题。纳税人权利保护着眼于防止征税行为对纳税人权利的侵害,并于法律制度上建构纳税人权利保护的规范基础,寻求其规范价值与功能。本文探讨的是税收征管程序中的纳税人权利保护,着重考量的是作为具体征纳关系的双方——税务机关和纳税人在征管程序中权利义务的配置。我国《税收征管法》、《纳税人权利与义务公告》等法律文件对纳税人权利保护作出了集中规定,为纳税人权利的保护也提供了一定的法律保障。但在纳税人自主申报地位进一步确立的征管模式下,纳税人具体权利的确立以及如何将纳税人权利保护转化为税务机关具体义务等方面还存在明显不足,对纳税人权利的保护力度还不够,应构建和完善税收执法各环节纳税人权利保护的法律框架,以实现实体上的税收正义和税务行政的合理化。本文对税收征管程序分税收申报、税款缴纳、税务检查、税务行政救济四个环节,对其中的纳税人权利保护问题进行了进一步的探讨。本文认为,应通过加强纳税人知情权、隐私权和秘密权保护、保障纳税人申报方式选择权、赋予纳税人申报修正的权利、保障纳税人生存权和财产权、确立纳税人诚实推定权、加强纳税人正当程序权保护、赋予纳税人税务行政复议纳税前置选择权和申请复查权等途径加强税收征管程序中对纳税人权利的保护。本文从理论和实践相结合的角度,运用综合分析的方法,期待能够为税务实际工作中的纳税人保护及和谐征纳关系的构建提供一些有益的探索。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 目录
• 第1章 引言
• 1.1 选题意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究思路及方法
• 第2章 我国关于税收征管程序中纳税人权利保护的立法与不足
• 2.1 我国关于税务征管中纳税人权利保护的立法
• 2.2 我国税收征管程序中纳税人权利保护立法的不足
• 第3章 完善税收征管程序中纳税人权利保护立法的基本思路
• 3.1 税收征管程序中纳税人权利保护的立法目标
• 3.2 税收征管程序中纳税人权利保护的基本框架
• 3.2.1 税收征管程序中的纳税人权利
• 3.2.2 税收征管程序中纳税人权利保护的配套措施
• 第4章 我国税收征管程序中纳税人权利保护具体制度的构建与完善
• 4.1 申报环节的纳税人权利保护
• 4.1.1 纳税人知情权保护
• 4.1.2 纳税人隐私权和秘密权保护
• 4.1.3 纳税人申报方式选择权保护
• 4.1.4 赋予纳税人申报修正的权利
• 4.2 税款缴纳环节的纳税人权利保护
• 4.2.1 纳税人基本生存权和财产权保护
• 4.2.2 完善纳税人纳税延缓、困难性减免的权利
• 4.2.3 纳税人正当程序权保护
• 4.3 税务检查环节的纳税人权利保护
• 4.3.1 确立纳税人诚实推定权
• 4.3.2 加强纳税人正当程序权保护
• 4.4 税务行政救济环节的纳税人权利保护
• 4.4.1 赋予纳税人税务行政复议纳税前置选择权
• 4.4.2 赋予纳税人申请复查权
• 4.4.3 完善纳税人申诉权保护
• 第5章 结语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间已公开发表的论文