论文题目: 论税务稽查内部控制
论文类型: 硕士论文
论文专业: 财政学
作者: 申伟
导师: 孙开
关键词: 税务,稽查,内部控制
文献来源: 东北财经大学
发表年度: 2005
论文摘要: 内部控制是目前现代企业管理的一项重要内容，随着内部控制理论的不断发展完善，已历经内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架四个阶段，形成了一个具有科学控制理念的完整理论框架。尽管内部控制理论最先也最多应用于企业组织，但内部控制的一些基本理念和方法仍然是值得税务机关借鉴的。因为税务机关的内部管理与企业管理虽有不同，但本质上都属于组织管理，特别是作为税务执法最后一道防线的税务稽查部门更需要进行严格的内控管理和风险控制。因此，随着政治、经济体制改革和市场经济的发展，如何将内部控制理论应用于税务稽查，建立完善有效的税收稽查内部控制机制显得十分重要和必要。 目前，内部控制理论在企业部门应用广泛，但在政府行政机关特别是税务部门的系统应用上却鲜有涉及。在国外，部分国家税务机关已成功将内部控制理论引入其税务管理中，并取得了积极效果。 本文从内部控制整体框架五个构成要素控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督入手，分析我国税务机关在内部控制理论应用上存在的问题，并借鉴国外经验，提出建立完善我国税务稽查内部控制机制的总体构想。 全文分为以下五部分： 第一部分，税务稽查内部控制应用的理论基础。该部分通过对内部控制理论的引入和分析，阐述建立完善税务稽查内部控制机制的理论基础。重要内容有内控理论的四个发展阶段、内控理论基本原理分析、税务稽查基本内涵分析和几点延伸性解释。 第二部分，税务稽查内部控制存在问题分析。该部分重点从内部控制整体框架理论角度出发，分析税务稽查现状及存在五个方面问题，结合稽查的地位及作用，论证建立税务稽查内部控制的现实意义和必要性。 第三部分，国外税务机关内控理论应用的经验借鉴。该部分通过对荷兰、加拿大和英国三个国家的税务机关对内部控制的应用介绍，总结出值得借鉴
论文目录:
摘要
ABSTRACT
目录
前言
第一部分 税务稽查内部控制应用的理论基础
一、内部控制理论的发展演变
二、内部控制理论基本原理分析
(一) 内部控制适用性原理分析
(二) 内部控制系统性原理分析
(三) 内部控制过程原理分析
三、税务稽查内部控制基本内涵分析
(一) 概念、目标及要求
(二) 税务稽查内部控制构成要素及其联系
(三) 税务稽查内部控制技术要素
四、对税务稽查内部控制的几点延伸性解释
第二部分 我国税务稽查内部控制存在的问题分析
一、当前我国税务稽查的作用及地位
(一) 税务稽查概念
(二) 税务稽查的职能作用
(三) 税务稽查的地位
二、税务稽查在内部控制上存在的问题分析
(一) 控制环境问题分析
(二) 风险管理问题分析
(三) 内部控制活动问题分析
(四) 信息与沟通问题分析
(五) 内部监督问题分析
三、税务稽查内部控制体系整体评价
(一) 税务稽查内部控制理论研究有待深入
(二) 税务稽查内部控制设计不够系统，内部控制程序效率较低
(三) 税务稽查内部控制亲和力不够，可操作性不强
四、建立完善税务稽查内部控制的意义分析
(一) 建立税务稽查内部控制，是税务机关依法治税的需要
(二) 建立税务稽查内部控制，是税务机关依法行政的内在要求
(三) 建立税务稽查内部控制，是规范税务稽查执法行为的需要
(四) 建立税务稽查内部控制，是保障纳税人的合法权益的需要
第三部分 国外税务机关内部控制应用的的经验借鉴
一、荷兰税务收入总署的内部控制
(一) 内部控制
(二) 内部审计监督
二、加拿大税务机关的内部控制
(一) 执法监督工作制度化、体系化
(二) 以自律性执法监督为主
三、英国税务机关的内部控制
(一) 情报收集
(二) 风险评估与分析
(三) 信息资源管理战略
四、国外税务机关内部控制应用的几点启示
(一) 重视内部控制运用，营造良好的控制环境
(二) 注重内控监督人性化管理，增强内控亲和力
(三) 加强信息资源管理，发挥信息沟通的支撑作用
(四) 重视风险分析与评估，注重风险控制
(五) 重视内控要素的有机联系，发挥内控整体作用
第四部分 税务稽查内部控制整体框架的构建
一、税务稽查内部控制制度设计原则
(一) 信息化原则
(二) 系统化原则
(三) 标准化原则
二、税务稽查内部控制设计重点
(一) 以预防控制为主
(二) 注重体制牵制
(三) 注重程序制约
三、税务稽查内部控制整体框架的建立与完善总体构想
(一) 改善税务稽查控制环境
(二) 完善内部控制程序和政策
(三) 强化信息与沟通
(四) 加大内审监督力度
四、税务稽查内部控制的评价体系
(一) 税务稽查内部控制评价一般标准
(二) 税务稽查内部控制评价具体标准
第五部分 税务稽查风险管理
一、稽查风险的分类及其形成原因
(一) 稽查风险的内涵
(二) 稽查风险分类
(三) 稽查风险产生的原因
二、税务稽查风险的识别、评估和规避
(一) 稽查风险识别
(二) 稽查风险评估
(三) 稽查风险规避
三、稽查风险责任
参考文献
后记
东北财经大学研究生学位论文原创性声明
东北财经大学研究生学位论文使用授权书
发布时间: 2006-12-26
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