注册会计师对第三人侵权法律问题研究 ——以证券市场虚假陈述为视角

论文摘要

注册会计师行业伴随着所有权和经营权的逐渐分离而兴起,有着深刻的社会经济背景,所起的作用也日益重要。现代社会,注册会计师主要提供经济鉴证等服务,属于具有特殊技能的专家。对客户来讲,其接受委托,并提供专业和一流的审计服务。对使用这些审计报告的社会公众来说,这些信息往往直接反映被审计单位的经营状况或发展潜力,从而可能会影响他们的投资决策或其他经济行为。从注册会计师行业的本质上讲,他们的真正委托人是社会公众,而非与其签订了服务合同的客户。鉴于审计报告的专业性和权威性,使用了报告的第三人,如果因为虚假信息而受到了损害,除了可以向被审计单位赔偿外,还可以向注册会计师主张侵权赔偿责任。利益所趋,监管不力,促使注册会计师虚假陈述愈发频繁,对社会公众危害重大,尤以证券市场为甚。近年来,国内外曾发生过不少注册会计师被诉要求赔偿的案件,甚至有的事务所还惨遭巨额连带赔偿,最终破产。从弥补受害人损失、加强对注册会计师职业的约束与规范,并鼓励和发挥私人监控的力量的角度出发,注册会计师对第三人侵权的法律问题都有待系统的研究,以期促使该行业未来的健康发展。从结构上看,本文共分为六个部分,分别为引言、第一章、第二章、第三章、第四章和结语。从内容上看,各部分的主要研究重点如下：1.在导论部分,主要介绍了研究注册会计师第三人侵权的社会背景和必要性,国内外目前的研究现状,以及本文主要的研究方法等内容。2.第一章,主要研究了注册会计师对第三人侵权的基本问题。第一节介绍了注册会计师的概念和该行业的职业特点,通过对该职业的产生于发展过程的研究,指出了会计师的行业本质和重要作用。第二节介绍了注册会计师对第三人民事责任的产生和演变过程。3.第二章,研究注册会计师对第三人民事责任的性质。通过对英美法系和大陆法系的比较,结合我国的理论学说和司法实践,本文提出了应为专家侵权责任的观点。4.第三章,主要探讨注册会计师第三人侵权的认定问题。结合相关案例,本章分别从归责原则、过错、损害事实等几个方面进行了系统的阐述。例如,应适用过错推定原则,区别故意和过失。过失依据客观行为和注意义务标准,分为重大过失、一般过失和轻微过失,不同情形责任不同。损害事实应在种类和计算上都予以特殊考虑,在全面赔偿的同时予以适当限制。5.第四章,主要分析注册会计师第三入侵权责任的具体承担问题。第一节主要研究请求权主体的确定,也即第三人的范围问题；第二节研究责任主体,即注册会计师和事务所之间如何分配外部责任问题：第三节研究责任的类型,不同过错情况下应分别承担连带责任、补充责任或不真正连带责任；第四节研究抗辩事由和责任阻却问题,归纳了几种主观和客观方面常见的抗辩事由,并主张应尽快注册会计师职业责任保险制度的完善。6.结语,对全文的阐述做了一个简单的概括,并交代了一些需要进一步研究的问题。本文的创新在于,全文紧紧围绕注册会计师第三人侵权这个法律问题,遵循递进式的研究思路,分别从责任的辨析、侵权的认定和具体责任的承担,使得研究的系统性更明显。另外,对相关判例的引入和分析,也是本文的一个创新尝试。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 导论
• 第一章 注册会计师对第三人侵权的基本问题
• 第一节 注册会计师和会计师职业
• 第二节 注册会计师对第三人民事责任的产生和演变
• 第二章 注册会计师对第三人责任的性质辨析
• 第一节 英美法系对于会计师第三人民事责任性质的立场
• 第二节 大陆法系对于会计师第三人民事责任性质的立场
• 第三节 我国关于会计师民事责任性质的理论争议和法律实践
• 第四节 本文主张属于专家侵权责任
• 第三章 注册会计师对第三人侵权责任的认定
• 第一节 归责原则
• 第二节 过错
• 第三节 因果联系
• 第四节 损害事实
• 第四章 注册会计师对第三人侵权责任的承担与规避
• 第一节 请求权主体——第三人的范围
• 第二节 责任主体——注册会计师和事务所的选择
• 第三节 责任类型
• 第四节 抗辩事由与责任转移
• 结语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位论文期间发表的论文和科研成果情况
• 学位论文评阅及答辩情况表