我国住房市场税收政策研究

论文摘要

从古至今,衣、食、住、行都是人类社会存在与发展的基本要素,也被列为人类的四大基本需求。社会在发展、时代在进步,人们对住房条件的要求也越来越高。目前,作为我国国民经济支柱产业的房地产业,在当前快速增长的经济发展中发挥着举足轻重的作用。税收政策对房地产业的影响很敏感,应该随着其不断发展而逐步完善。随着中国经济发展和国际经济一体化进程的加快,现行住房市场税收政策已经暴露出许多问题,已不能适应我国住房市场的发展要求,这就要求我们对其进行改革。我国现行住房市场的税收政策,从建国初期的计划经济到而今的社会主义市场经济,虽然历经多次改革,但对整个税制体系一直缺乏全面、系统的统筹规划,在不同经济发展时期,出台了纷繁复杂的税收政策、法规等,只是滞后性地去适应发展的需要,各个税种和法规的出台缺乏前瞻性、系统性,因而只能是被动地适应,而不能主动地起到调节作用。当前我国商品住房价格上涨过快,在国家加强和改善宏观调控的大环境下,针对住房市场的调控政策正处于不断调整和改进中,税收政策是政府干预住房市场经济活动、促进住房市场均衡的一种重要的经济政策工具,由于住房市场确实牵涉到一些市场不能解决的准公共物品供给的问题,这就需要政府对住房市场中对准公共物品性质的领域,更多地发挥政策调节作用。税收政策在与土地、金融等政策组合实施之后,对于抑制短期过度炒房行为、调控住房市场中不合理上涨的房价以及引导国民财富分配将发挥重要作用。为此,有必要针对税收政策对住房市场产生的影响作系统分析,为利用税收完善我国住房市场调控体系提供理论依据。本文从税收政策对住房市场供需结构的调控作用入手,首先探究了税收政策对住房市场产生影响的作用机理,并将其作用过程划分为税收政策的制定、交易主体的收入变化、对税收决策行为的变化、市场上供求关系的变化以及税收政策目标的最终实现这五个方面。正是通过这样一种传导过程,税收不直接参与微观价格的形成,而是首先在总量和结构上引导市场供求状况,而最终形成住房价格还是由市场供求决定的。其实,结合我国现行住房市场税收政策的现状和问题,提出完善我国住房市场税收政策的建议,以实现税收的调控功能,促进住房市场供求平衡、缓和住房市场的结构性矛盾,让高收入者买到更大的房子,中等收入者买到合理价格的住房,让低收入者有房住。文章分为四大部分：第一部分：导论,主要阐述本文研究的背景与意义,以及针对国内外研究成果综述,研究思路与方法和本文的创新点和不足之处。第二部分：税收政策和住房市场的相互作用机理。首先介绍住房与住房市场的特点。其次,介绍税收对于住房市场的作用。第三部分：现行住房市场的税收政策及存在的问题。分时期住房市场税收政策,并在各个时期起到了不同的作用。分析了在现行政策的基础上,提出了在我国住房市场税收政策上存在的调节环节不到位和调节力度不够的问题。第四部分：对于完善我国现行住房市场的税收政策提出建议。应首先健全我国住房市场税收政策体系,其次分别从住房建设环节、交易环节和保有环节的税收政策分别加以完善。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 导论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究成果综述
• 1.2.1 国外研究成果综述
• 1.2.2 国内研究成果综述
• 1.3 研究思路与方法
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 本文创新点与不足
• 2 住房市场与税收政策作用机理
• 2.1 住房市场概述
• 2.1.1 住房概念的界定
• 2.1.2 住房市场的内涵
• 2.1.3 住房市场的发展状况
• 2.2 税收对住房市场的作用机理
• 2.2.1 税收调节住房市场的理论基础
• 2.2.2 税收政策对调控住房市场供求关系的作用分析
• 3 现行住房市场税收政策及存在的主要问题
• 3.1 现行住房市场税收政策的运行状况
• 3.1.1 改革开放前,我国住房市场税收政策
• 3.1.2 改革开放后,我国住房市场税收政策
• 3.1.3 我国现行住房市场税收政策运行状况
• 3.2 现行住房市场税收政策存在的主要问题
• 3.2.1 税收政策调控住房市场的各个环节不到位
• 3.2.2 现行税制设计不合理,调控力度不够
• 4 完善住房市场税收政策建议
• 4.1 完善住房市场税收政策,要找准税收调控点
• 4.1.1 运用税收优惠促进住房供给
• 4.1.2 运用流转环节和保有环节税收抑制住房投机性需求
• 4.1.3 运用流转环节和保有环节税收缩小贫富差距
• 4.2 健全住房市场税收政策体系
• 4.2.1 建立完整的规范住房市场的税法体系
• 4.2.2 坚持税制简化,避免重复征税
• 4.3 完善住房建设环节的税收政策
• 4.3.1 增加开发普通商品住房的税收优惠
• 4.3.2 开发高档住房课以重税,减少其利润空间
• 4.4 完善住房交易环节的税收政策
• 4.4.1 降低住房租赁环节的税负,促进住房消费
• 4.4.2 活跃二手房市场,减少对二手房交易征税
• 4.5 完善住房保有环节的税收政策
• 4.5.1 扩大房产税、城镇土地使用税征税范围
• 4.5.2 考虑开征土地闲置税,减少投机性需求
• 参考文献
• 后记