促进中小企业技术创新的财税政策研究

论文摘要

创新是一个民族进步的灵魂。建设创新型社会是党中央和国务院根据我国实际把握全局、放眼世界、面向未来作出的重大战略决策。技术创新对于全面贯彻落实科学发展观,促进经济增长方式的转变和产业结构优化,提高全社会创新能力都具有重大的意义。技术创新被各国认为是经济增长的极为重要的作用和推动知识经济提升的重要渠道。企业是技术创新的主体。国内外的很多资料显示,中小企业是最重要的创新群体,是让很多科研成果投入生产的重要力量,中小企业往往完成了大量的高水平技术创新。在我国占企业总数绝大多数的中小企业则是国家创新体系的重要组成部分,是一支非常重要的创新力量。近些年来中小企业在推动我国的经济发展方面的重要作用已被全世界各国所普遍认同,高度重视中小企业的自身发展并把它提高到一个战略层次上来已成为各国的通行做法。同样的在我国,经过近三十年的改革开放,中小企业也日益成为国家经济发展的重要组成,在我国,目前中小企业个数占全国企业数量的99.32%,有76%左右的城乡劳动力在中小企业就业,其创造的增加值大约占GDP的60%,提供的利税约占40%,中小企业在国民经济中起着越来越重要的作用。我国已经加入WTO了,来自国外市场的竞争正在日益的加剧。因此,大力发展中小企业,提高中小企业自身的技术创新能力和竞争力已迫在眉睫。由于中小企业对社会经济发展的重要作用,且中小企业在进行技术创新的过程存在市场失灵,单纯依靠市场的资源配置和调节机制,已不能够激励中小企业进行技术创新,这样就需要政府对这一领域进行宏观调控。财税政策作为宏观经济调控的重要工具与手段,对于促进中小企业的技术创新,毫无疑问的具有相当重要的作用。虽然改革开放以来我国相继制定出一系列财税政策,也对中小企业的技术创新起到了一定的积极推动作用,但总的来说我国现行支持中小企业技术创新的财税政策还没有形成一个针对中小企业技术创新特点的,贯穿整个技术创新过程的财税政策体系。与国外的一些国家相比,我国在这方面还存在着很多的问题。在以后的经济发展过程中,我国应该注重中小企业的技术创新,这样才能保证我国经济的健康、高速和可持续发展。本文就我国促进中小企业技术创新的财税政策的现状和不足,借鉴国外一些国家在这方面实行的财税政策经验,结合我国目前的基本国情,探讨并完善我国促进中小企业技术创新的财政税收建议,为我国中小企业技术创新提供一个良好的环境,保证我国经济转型的顺利完成。总体来讲,本文结构可以分为五个部分：第一部分是相关理论的文献综述,主要回顾了技术创新理论的研究历程和技术创新与财税政策的研究成果。该部分概括总结了国内外关于该理论的主要的研究思想和成果,让我们对该理论的发展过程有个整体的认识。第二部分是财税政策支持中下企业技术创新的理论基础,包括了中小企业的战略地位、中小企业技术创新的优势、中小企业技术创新的特点及财税政策在中小企业技术创新中的作用机理。该部分首先分析了中小企业在我国经济发展中不可或缺的作用以及与大企业相比中小企业在技术创新过程中的优势,让我们了解到中小企业技术创新的巨大优势和对我国经济增长及可持续发展的重要作用。然后分析了中小企业的特点说明了中小企业技术创新过程中为什么需要财政税收政策的支持。由于技术创新自身的一些性质导致其存在着“市场失灵”,因此在中小企业技术创新过程中,运用财税政策进行引导和鼓励是非常有必要的。最后阐述了财税政策在中小企业技术创新中的作用机理。该部分可以说为本文提供了一个理论依据。第三个部分主要介绍了我国中小企业技术创新及其相关的财税政策的现状。虽然随着改革开放的深入,我国中小企业在技术创新方面取得了一些成绩,但是跟发达国家比起来我国的中小企业技术创新仍然有明显的差距。然后该部分就影响我国中小企业技术创新的主要因素进行了分析,包括中小企业技术创新的外部环境的制约,比如中小企业技术创新活动的融资体系不完善、有关中小企业技术创新的法律体系不健全和中小企业技术创新外部制度不完善等,和中小企业在技术创新过程中自身方面的制约比如中小企业技术创新过程中的激励制度不健全、中小企业的人才和信息的严重缺乏等。最后介绍了现阶段我国就财政和税收方面在促进中小企业技术创新上做的努力。从政府采购、财政补贴、财政提供的贷款贴息及财政对科研的投入方面介绍我国促进中小企业技术创新的相关财政政策。在相关的税收政策方面,我国也从企业的科研投入、高新技术产业和科研成果的转化三个方面制定实施了一些税收鼓励政策。第四部分主要是结合国外一些国家在促进中小企业技术创新的财税政策经验,来分析概括了我国在促进中小企业技术创新方面财税政策的不足之处。由于国外的一些发达国家的技术创新体系起步早,发展的比较成熟,对我国很有借鉴意义,这其中又以日本为最。该部分主要就是以日本为例来说明国外促进中小企业技术创新的财税政策,从财政和税收两个方面介绍了日本在促进中小企业技术创新方面颁布实施的相关政策。通过比较可以发现,目前我国促进中小企业技术创新的财税政策存在着不小的问题。在财政方面,我国的财政科技投入力度不够且结构不是很合理,政府的采购规模小,财政融资机制还没有形成。在税收方面,我国针对中小企业的税收优惠较少,税收优惠政策制定的不够具体操作性不强,税收优惠的范围窄,针对性很弱。第五部分主要是针对我国目前促进中小企业技术创新的财税政策的不足,借鉴国外的一些经验再结合我国的实际情况提出一些促进中小企业技术创新财税政策的建议。首先要加大对中小企业技术创新的财政投入,比如设立专门为中小企业技术创新服务的专项基金、为中小企业技术创新提供政策性财政贷款、通过财政支持开展科技发展计划等。其次就是改进我国政府采购制度,保证技术创新产品的市场需求让中小企业能够从中得到实惠。最后就是完善我国的增值税和所得税,促进中小企业的技术创新。在增值税方面,尽快实现我国的增值税转型,扩大增值税的征收范围同时对技术创新的中小企业给予适当的税收优惠,降低一般纳税人的认定标准,降低小规模纳税人的征收率。在所得税方面,我国应该加大中小企业的所得税优惠力度,对低收入的中小企业实行税收优惠,产学研合作中实行税收优惠政策,建立针对技术创新人员的个人所得税优惠政策。另外,提出了一些相关的配套措施,如完善立法体系,建立中小企业管理的专门机构,完善技术创新的中介服务体系等。本文的创新之处一是以国内外有关技术创新与政府行为的研究成果为基础,把中小企业的技术创新活动作为研究对象,从财政和税收的角度并借鉴了国外发达国家的相关财税政策经验,最后结合我国的基本国情提出了促进我国中小企业技术创新的财税政策建议。二是与国外某个国家的促进中小企业技术创新的财税政策进行比较,发现我国在这方面的不足。在研究的过程中,本文运用了文献查阅、对比分析、因果分析等方法进行了阐述,保证了文章结构的合理性。但是,本文对“促进中小企业技术创新的财税政策研究”这一课题作了尝试性的探讨,其中的不足还有很多。如对技术人力资本的财税激励政策分析不够,应借鉴国际经验,并结合我国国情提出相关政策建议；中小企业进行技术创新还处于刚刚起步的不成熟阶段,相关的案例和数据采集工作十分困难；对促进中小企业技术创新的财税政策的具体实施没有收入的研究。于本人时间和水平限,本文只是在理论上对中小企业自主创新财税政策的设想,还有很多研究希望在今后的学习中得到完善。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0.绪论
• 0.1 研究背景及意义
• 0.2 研究方法
• 0.3 研究思路和结构
• 0.4 创新之处和不足
• 1. 文献综述
• 1.1 技术创新理论研究回顾
• 1.2 技术创新与财税政策的理论研究回顾
• 2. 财税政策支持中小企业创新的理论基础
• 2.1 中小企业的战略地位
• 2.2 中小企业技术创新的优势
• 2.3 中小企业技术创新的特点
• 2.4 财税政策在中小企业技术创新中的作用机理
• 3. 我国中小企业技术创新及其相关财税政策的现状
• 3.1 中小企业技术创新的现状分析
• 3.1.1 中小企业的外部环境
• 3.1.2 中小企业自身的因素
• 3.2 我国促进中小企业技术创新的财税政策现状
• 3.2.1 相关财政政策
• 3.2.2 相关的税收政策
• 4. 我国促进中小企业技术创新的财税政策的不足
• 4.1 国外促进中小企业技术创新的财税政策经验
• 4.1.1 财政方面
• 4.1.2 税收方面
• 4.2 我国促进中小企业技术创新的财税政策的不足
• 4.2.1 财政方面
• 4.2.2 税收方面
• 5. 完善促进中小企业自主创新财税政策的建议
• 5.1 加大对中小企业技术创新的财政投入
• 5.2 政府采购政策
• 5.3 改革和完善增值税
• 5.4 完善所得税,促进中小企业技术创新
• 5.5 相关配套措施
• 参考文献
• 后记
• 致谢
• 在读期间科研成果目录