基于计划行为理论对个人所得税不遵从行为的研究

论文摘要

个人所得税制自开征以来，在调节个人收入，缓解社会分配不公，增加财政收入等方面了发挥了积极的作用，但由于社会经济环境变化，税制建设的滞后与税收征管乏力等因素的影响，我国个人所得税应有的功能远未得到充分发挥，偷税漏税现象相当严重。在这样的背景下，探讨个人所得税问题以及税收不遵从行为的形成机制与影响因素，成为了一个重要课题。与以往学者从传统的经济学或行为经济学视角研究税收不遵从行为不同，本文采用了心理学的研究范式和实证研究方法，重点关注了纳税人作为个体的行为模式，并考察了社会因素对个体税收不遵从行为的影响。本文基于计划行为理论，将纳税人感知到的社会公平程度这一社会因素纳入个体决策的内心过程之中，提出了一个符合中国环境的纳税人税收不遵从行为模型。我们采用计划行为理论中的态度和主观规范作为中介变量，纳税人感知的社会公平作为前因变量，税收不遵从意向作为结果变量，构建了一个稳定的符合中国国情的税收不遵从行为模型。研究结果表明，态度和主观规范能够显著地正向影响税收不遵从意向，同时，还能对公平感与税收不遵从意向之间的负向关系起到中介作用。基于模型所得出的研究结论，我们提出了三点建议建议。第一，政府要进一步完善社会公平建设，尤其是税收公平建设；第二，树立个人所得税征收先进个体榜样；第三，政府要大力提高公民对税制征管的认识程度。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的和创新点
• 1.3 技术路线与文章结构
• 2 文献综述
• 2.1 “税收不遵从”主要研究范式
• 2.2 TPB 计划行为理论
• 2.3 小结
• 3 模型构建与理论假设
• 3.1 计划行为理论与个人所得税税收不遵从行为
• 3.2 公平感与个人所得税税收不遵从行为的研究
• 4 研究方法
• 4.1 研究设计
• 4.2 调查问卷设计
• 5 数据分析
• 5.1 样本结构描述性统计
• 5.2 量表的信度和效度检测
• 5.3 假设检验
• 5.4 结果讨论
• 6 研究总结与讨论
• 6.1 主要研究结论
• 6.2 研究贡献与税收管理建议
• 6.3 研究的不足
• 致谢
• 参考文献
• 附录 1 开放式问卷
• 附录 2 正式问卷