论如何完善企业内部控制

论文摘要

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同,可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于会计控制,也可用于管理控制。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。在信息产业已经发达的当今社会,不断完善企业内部控制制度,对于防范舞弊,减少损失,提高资本的再生能力具有积极的意义。其主要作用:一是有助于管理层实现经营方针和目标;二是保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失;三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外,保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。良好的内部控制虽然能够达到上述目标,但无论内部控制的设计和运行多么完善,它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限性也必须明了并加预防。主要表现为:(1)受成本效益原则的局限;(2)如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等,往往导致内部控制失灵;(3)管理人员滥用职权,逾越控制,对设置或实施的内部控制不予理睬,也会使建立的内部控制形同虚设。本文将对内部控制的基本理论和我国企业的内部控制建设问题进行深入的探讨,希望能够对改善企业的经营管理状况有所帮助。本文除绪论外,全文共分四章:第一章:关于企业内部控制的理论研究,阐述了内部控制的基本理论。首先,笔者回顾了内部控制理论的国外发展历程,即由内部牵制逐步发展到内部控制制度、内部控制结构、内部控制框架的过程,并在此基础上对内部控制的概念进行了定义;然后,论述了内部控制理论国内的发展历程,从20世纪90年代起,我国政府陆续颁布和修订了一系列法律法规,要求企业建立相应的内部管理和内部控制制度,这些法律法规的出台推动了内部控制在我国的发展;接下来从七个方面介绍了中外内部控制理论的比较,通过比较,找出我国在内部控制理论研究方面的不足和差距。第二章关于内部控制的重要性和我国企业目前内部控制存在的问题,阐述了这篇文章的写作动机。通过对企业建立内部控制体系的必要性进行分析,指出我国企业目前在内部控制方面存在的各种问题,根据存在的问题,指出加强和完善我国企业内部控制的必要性。第三章关于内部控制的设计,具体介绍了内部控制设计时应该遵循的原则,以及内部控制在设计过程中的难点,接着通过对美国SOX法案的介绍,得出该法案对我国企业在设计内部控制时的有益启示及应该注意的问题,最后根据内部控制设计的原则、难点和美国SOX法案,指出我国企业在内部控制设计时应该值得思考的几个问题,为第四章的论述奠定基础。第四章是完善我国企业内部控制的对策及建议。笔者认为,要改变企业内部控制的薄弱现状必须坚持优化内部控制环境,完善法人治理结构;加强对内部控制行为主体“人”的控制;建立完善的内部审计制度;实行授权书控制;进一步加强会计基础工作规范,强化会计信息化的内部控制;明确内部控制责任主体,加大责任追究力度;强化内部控制信息的披露与报告,提高公众公司的透明度。同时,加强和完善内部控制制度要处理好几个关系,即控制成本与控制效益、内部控制制度与职业道德自律、传统内部控制方式与新型内部控制方式、企业内部层次与工作效率。其实无论再完善的内部控制制度,最终得靠人来执行,所以文章最后指出必须坚持以人为本加强企业内部控制。本文的主要贡献在于:本文通过内部控制理论的国内外发展历程和比较以及国外先进的内部控制经验,提出我国企业完善内部控制的对策,即优化内部控制环境,完善法人治理结构;加强对内部控制行为主体“人”的控制;建立完善的内部审计制度;实行授权书控制;进一步加强会计基础工作规范,强化会计信息化的内部控制;明确内部控制责任主体,加大责任追究力度;强化内部控制信息的披露与报告,提高公众公司的透明度以及以人为本加强企业内部控制,以便提高经营管理水平,提升企业竞争力。本文的不足之处:本文的不足之处在于就理论谈理论,应该有实际成功与失败案例的支持。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 1. 绪论
• 1.1 选题背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外文献研究综述
• 1.2.2 国内文献研究综述
• 1.3 本文研究的思路和内容
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究内容
• 1.4 本文研究的主要贡献和不足
• 1.4.1 研究贡献
• 1.4.2 研究不足
• 2. 关于企业内部控制的理论研究
• 2.1 国外内部控制理论的发展历程及现状分析
• 2.1.1 内部牵制阶段
• 2.1.2 内部控制制度阶段
• 2.1.3 内部控制结构阶段
• 2.1.4 内部控制整体框架阶段
• 2.1.5 国外内部控制研究的最新发展
• 2.2 我国内部控制理论的发展及现状分析
• 2.2.1 96 年的《独立审计具体准则第9 号———内部控制和审计风险》
• 2.2.2 99 年10 月全国人大常委会修订通过了《会计法》
• 2.2.3 2001 年以来《内部会计控制规范———基本规范（试行）》及其具体规范
• 2.3 中外内部控制理论的比较
• 2.3.1 理论框架的比较
• 2.3.2 形成机制的比较
• 2.3.3 内部控制定义的比较
• 2.3.4 内部控制目标的比较
• 2.3.5 内部控制主体的比较
• 2.3.6 内部控制内容的比较
• 2.3.7 内部控制评价与报告的比较
• 3. 内部控制的重要性及我国企业目前存在的问题
• 3.1 国内企业建立内部控制体系的重要性
• 3.1.1 建立内控管理体系是建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要
• 3.1.2 建立内控体系也是加入WTO 后参与国际竞争的迫切需要
• 3.1.3 建设完善的内控体系是保证国家的方针政策、法律规范的贯彻实施，保证企业的经营决策、规章制度的有效执行的需要
• 3.1.4 建设完善的内控体系是及时提供真实、可靠的财务信息的需要
• 3.1.5 建设完善的内控体系是有效的防范企业风险的需要
• 3.1.6 建设完善的内控体系是维护财产和资源的安全完整的需要
• 3.2 我国企业内部控制制度现状分析
• 3.2.1 管理当局认识不足,有章不循和无章可循的现象较为突出
• 3.2.2 内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效
• 3.2.3 内部控制制度的执行与监督、检查不利，考核、奖惩力度不够
• 3.2.4 资本市场发育不完善,对内部控制信息缺乏接受力
• 3.2.5 投资者风险意识淡薄，对内部控制的重要性缺乏认知力
• 3.2.6 公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制力
• 3.2.7 人为错误、越权管理
• 3.2.8 计划没有变化快
• 4. 企业内部控制设计
• 4.1 内部控制的设计原则
• 4.1.1 相互牵制原则
• 4.1.2 协调配合原则
• 4.1.3 程式定位原则
• 4.1.4 成本效益原则
• 4.1.5 整体结构原则
• 4.2 企业内部控制管理的四大难点
• 4.2.1 如何把握授权的度
• 4.2.2 如何提高被控对象的受控度
• 4.2.3 如何提升规范控制程度
• 4.2.4 如何提高控制人员的熟练程度
• 4.3 SOX 法案及对我国企业财务报告内部控制的启示
• 4.3.1 SOX 法案的主要内容
• 4.3.2 SOX 法案对我国企业财务报告内部控制的启示
• 4.3.4 构建适应《萨-奥法案》要求的内部控制体系的基本思路
• 4.3.5 应注意的几个问题
• 4.4 关于企业内部控制制度的几点理性思考
• 4.4.1 控与被控是需要永远协调的一对矛盾
• 4.4.2 控面与控点是值得研究的课题
• 4.4.3 控制与创新要相依相伴
• 5. 如何完善我国企业内部控制制度
• 5.1 建立与完善我国企业内部控制制度的建议
• 5.1.1 优化内部控制环境，完善法人治理结构
• 5.1.2 加强对内部控制行为主体“人”的控制
• 5.1.3 建立完善的内部审计制度
• 5.1.4 实行授权书控制
• 5.1.5 进一步加强会计基础工作规范，强化会计信息化的内部控制
• 5.1.6 明确内部控制责任主体，加大责任追究力度
• 5.1.7 强化内部控制信息的披露与报告，提高公众公司的透明度
• 5.2 加强和完善内部控制制度要处理好的关系
• 5.2.1 正确处理好控制成本与控制效益的关系
• 5.2.2 正确处理好内部控制制度与职业道德自律的关系
• 5.2.3 正确处理好传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系
• 5.2.4 正确处理好企业内部层次与工作效率的关系
• 5.3 以人为本加强企业内部控制
• 5.3.1 加强内部控制应该以人为本的必然性
• 5.3.2 以人为本加强内部控制存在的主要障碍
• 5.3.3 以人为本完善内部控制的主要对策
• 结束语
• 参考文献
• 后记
• 致谢