国外社会保障税的比较与借鉴 ——基于六国的研究

论文摘要

在社会保障制度安排中,充足而必要的社会保障资金是社会保障制度顺畅运行的财政保证,因此选择合理有效的社会保障资金筹集方式,不仅是社会保障财政制度安排的核心环节,更是社会保障制度体系建设必须解决的重大问题。为此,学习和借鉴世界上的现行做法,对于我国将要开征的社会保障税具有重要的理论与实践意义。本文运用社会保障筹资的一般理论与税收原理,采用“理论分析—对比分析—比较借鉴—政策建议”的主线对社会保障税进行分析,为我国社会保障税的开征提供一定的思路。本文主要运用了比较分析、定性分析,规范分析的方法,同时辅助少量定量分析,对社会保障的重要筹资模式—社会保障税进行了研究。从国外三个发达国家(德国、美国、英国)与三个发展中国家(巴西、智利、埃及)入手,着重分析社会保障税在各国的实践过程,通过分析归纳出国外社会保障税开征所具备的条件,社会保障税实践的经验及其教训,并结合我国社会保障制度发展的现实,借鉴国外的相关经验,对我国开征社会保障税的方案进行了探索,设想构建了社会保障税的基本框架;同时,为我国开征社会保障税提出了相关配套政策建议。本文共六个部分。第一章,导言。通过介绍本文的研究背景、研究意义、相关概念以及行文思路与框架,揭示本文选题的重要意义。第二章,文献综述。对国外与国内研究现状进行了综述,得出国内外研究社会保障税的侧重点。第三章,国外社会保障税的实践。通过发达国家与发展中国家社会保障税的对比介绍,得出我国开征社会保障税的必要性与重要性。第四章,国外社会保障税的比较与启示。在前一章的基础上,系统分析国外社会保障税的模式,以及对于我国开征社会保障税的启示与可借鉴的经验。第五章,中国开征社会保障税的可行性分析。通过开征社会保障税所需要的条件与时机来探讨我国开征社会保障税所具备的基础条件,并得出我国已经具备开征社会保障税的相关条件。第六章,中国开征社会保障税的方案设计。以开征社会保障税的基本原则为指导,构建我国开征社会保障税的基本方案。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 导言
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.2.1 理论意义
• 1.2.2 实践意义
• 1.3 相关概念的界定
• 1.3.1 社会保障
• 1.3.2 社会保障税
• 1.4 思路与框架
• 1.4.1 思路
• 1.4.2 框架
• 2 国内外研究现状综述
• 2.1 国外社会保障税的研究综述
• 2.1.1 关于社会保障税在税收体系中地位、功能的研究
• 2.1.2 关于社会保障税收模式的研究
• 2.1.3 关于社会保障财政制度安排的研究
• 2.1.4 关于完善社会保障税制的研究
• 2.1.5 关于社会保障筹资模式与社会保障财政制度安排的适应性研究
• 2.2 国内社会保障税的研究综述
• 2.2.1 关于我国社会保障基金收支模式问题的研究
• 2.2.2 关于社会保障税费争论的研究综述
• 2.2.3 关于社会保障税制设计的研究综述
• 2.2.4 关于社会保障税征收管理方面的研究
• 2.3 简要的评价
• 3 国外社会保障税的实践
• 3.1 发达国家的社会保障税
• 3.1.1 德国的社会保障税体系
• 3.1.2 美国的社会保障税体系
• 3.1.3 英国的社会保障税体系
• 3.2 发展中国家的社会保障税
• 3.2.1 巴西的社会保障税体系
• 3.2.2 智利的社会保障税体系
• 3.2.3 埃及的社会保障税体系
• 3.3 小结
• 4 国外社会保障税的比较与启示
• 4.1 国外社会保障税的比较分析
• 4.1.1 社会保障税的设置模式
• 4.1.2 社会保障税与社会保障支出的对应关系
• 4.2 国外社会保障税对我国的启示
• 4.2.1 国外社会保障税建设的基本经验
• 4.2.2 国外社会保障税建设的教训
• 4.3 小结
• 5 中国开征社会保障税的可行性分析
• 5.1 开征社会保障税所具备的条件
• 5.1.1 经济基础
• 5.1.2 完善的社会保障制度
• 5.1.3 法律基础
• 5.2 中国开征社会保障税的时机
• 5.2.1 税源基础
• 5.2.2 政治保证
• 5.2.3 社会基础
• 5.2.4 借鉴经验
• 5.3 我国开征社会保障的意义
• 5.3.1 开征社会保障税是完善我国社会保障制度的需要
• 5.3.2 开征社会保障税是我国经济体制改革的必然趋势
• 5.3.3 开征社会保障税是缩小收入差距、实现社会分配公平的重要途径
• 5.4 小结
• 6 中国开征社会保障税的方案设计
• 6.1 基本原则
• 6.1.1 政府、单位、个人三者共同负担
• 6.1.2 负担与受益相对应、权力与义务相统一
• 6.1.3 专门管理、专款专用
• 6.1.4 公平与效率相结合
• 6.1.5 权力制衡
• 6.2 社会保障税的框架设计
• 6.2.1 纳税人
• 6.2.2 课税依据
• 6.2.3 税目
• 6.2.4 税率
• 6.2.5 税收征管
• 6.3 配套政策
• 6.3.1 法律制度配套改革
• 6.3.2 明确相关职能部门的事权
• 6.3.3 社会保险配套改革
• 6.3.4 财政制度配套改革
• 6.3.5 相关税制及税收法制的改革与完善
• 6.3.6 渐进式推进中国社会保障税的开征工作
• 结论
• 致谢
• 参考文献
• 附录