国内会计师事务所规模化路径选择

论文摘要

改革开放以来,中国的经济保持快速、持续发展,企业规模日益扩张。国内的大企业迫切需要本土大事务所为之提供服务,国内的大所应当与中国的大企业同步成长。我国加入WTO后,审计市场进一步开放,国际大所的进入使得我国的会计服务市场竞争更加激烈。我国会计师事务所如何应对激烈的竞争局面,在较短的时间内做大做强做出去,是值得深切研究的命题。本文较多的采用描述性统计并结合实证分析和案例分析,这是本文的一大特点。本文在运用翔实的数据分析近年国内事务所规模化现状和特点的基础上,比较国际“四大”、博太国际、Begbies Traynor等三种不同类型的国际会计公司规模化历程的典型特征,总结了这三类国际会计公司的规模化经验,为国内事务所规模化提供借鉴。本文对立信管理公司进行个案研究,分析了立信事务所和北京中天华正事务所客户群的财务特征和财务质量差异,识别出立信会计师事务所潜在的客户风险,运用Logistic模型检验立信事务所在立信管理公司成立后的客户风险控制措施,揭示国内事务所规模化过程中在控制客户风险方面存在的问题。本文通过设计人力资本、合伙人管理跨度、合伙人收益等指标和模型,检验2008年国内百强事务所规模、人力资本等因素与绩效的相关性,考察国内大型事务所在内部治理等方面存在的问题。本文在比较美、英、法等发达国家中小事务所规模结构的基础上论证了在我国建立起大中小型会计师事务所合理并存、结构均衡、和谐发展的事务所服务体系的必要性和可行性。最后,本文提出国内事务所规模化的可行路径:即事务所以兼并和联合为规模扩张的主要方式;拓宽业务边界、实现多元化经营;大型事务所应积极“走出去”,国际化。论文的主要贡献有以下几点:一、在评价事务所规模绩效时,本文将合伙人管理跨度作为内部治理指标引入事务所绩效检验模型,运用二因素分析法检验了合伙人管理跨度和人力资本之间的交叉作用;采用单因素分析法检验同一人力资本因素的不同维度对事务所绩效的影响,这是本文的一个创新点。二、本文运用Logistic模型检验立信管理公司成立后核心所的风险控制措施,揭示了立信管理公司规模化过程中在客户风险控制方面存在的问题。本文以行业内有较大影响力的事务所联盟为研究对象,较新颖,且有一定的现实意义。三、本文切合实际地提出了国内会计师事务所规模化路径的现实选择。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 导论
• 第一节 研究背景
• 第二节 文献综述
• 第三节 研究目的和方法、内容及结构体系和主要创新点
• 第二章 国内会计师事务所规模化现状及制约因素
• 第一节 国内会计师事务所规模化现状和特点
• 第二节 国内会计师事务所规模化发展的制约因素
• 小结
• 第三章 会计师事务所规模化的国际经验及借鉴
• 第一节 “四大”模式
• 第二节 “博太”模式
• 第三节 “BEGBIES TRAYNOR”模式
• 第四节 启示
• 小结
• 第四章 规模化和风险控制——基于立信管理公司的案例研究
• 第一节 背景概述
• 第二节 核心所和主要成员所客户群的财务特征及质量差异
• 第三节 研究假设和实证结果
• 小结
• 第五章 人力资本、规模与国内事务所绩效相关性检验
• 第一节 研究假设
• 第二节 研究方法
• 第三节 实证结果
• 小结
• 第六章 国内会计师事务所规模化路径选择
• 第一节 路径选择
• 第二节 规模化过程中应强调的几个问题
• 第三节 结论和局限
• 参考文献
• 附录
• 附录1 2008年度会计师事务所综合评价前百家信息
• 附录2 攻读硕士学位期间主要科研成果
• 致谢