中国注册会计师行业政府管制实施效果实证研究

论文摘要

为了加大对注册会计师行业监管力度,规范注册会计师的执业行为,提高审计质量,2002年11月,财政部《关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》(财会[2002]19号)、《关于终止委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能的通知》(财办发[2002]136号)出台。注册会计师行业的规范与否,直接关系到国家经济信息的质量和市场机制运行的效率,关系到正常的经济秩序的建立和市场机制的完善。因此对注册会计师行业管制的效果及改进的研究具有深远的历史意义和现实意义。本文以2002年11月财政部出台的两份文件(财会[2002]19号、财办发[2002]136号)这一标志着中国加强注册会计师行业政府管制事件为时间分界线,本文首先对措施实施的前后两年即2000年—2003年中国资本市场独立审计质量的总体状况做一个简单的统计描述和分析。然后通过对中国加强注册会计师行业政府管制措施实施前后各两年沪、深两市的上市公司为研究对象,运用Logistic多元回归模型,分别从加强注册会计师行业政府管制对注册会计师出具“非标审计意见”和标准无保留审计意见是否有影响、加强注册会计师行业政府管制的措施对注册会计师出具何种类型的“非标审计意见”是否有影响两方面进行实证检验和分析。考察制度因素对提高中国注册会计师行业审计质量的作用。研究结果显示:2002年中国加强注册会计师行业政府管制,不仅对整个独立审计市场都有一定的规范作用,并且对注册会计师在选择“非标审计意见”类型时存在避重就轻行为有一定的约束作用。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 目录
• 1 导论
• 1.1 研究目的和意义
• 1.2 研究范围
• 1.3 文献综述
• 1.4 研究方法和创新之处
• 1.5 研究框架
• 2 中国注册会计师行业实施政府管制的理论分析
• 2.1 市场失灵是注册会计师行业需要政府管制的前提
• 2.2 注册会计师行业政府管制对审计质量的影响
• 2.3 注册会计师行业政府管制的优缺点分析
• 3 中国注册会计师行业政府管制实施效果描述性分析
• 3.1 政府监管部门的审计业务质量检查及惩罚结果分析
• 3.2 注册会计师对上市公司出具的非标审计意见类型的总体分析
• 3.3 注册会计师对上市公司出具的非标审计意见类型的结构分析
• 4 中国注册会计师行业政府管制实施效果实证检验
• 4.1 实证假设
• 4.2 政府管制对“非标审计意见”影响的实证检验
• 4.3 政府管制对变通性“非标审计意见”影响的实证检验
• 5 研究结论和政策建议
• 5.1 研究结论
• 5.2 政策建议
• 5.3 研究的局限性
• 注释
• 参考文献
• 后记