论文摘要
税收筹划(tax planning)是指纳税人在不违反国家税收法律、法规及规章的条件下,自行或通过中介代理机构的帮助,为了实现企业价值最大化或股东财富最大化目标而对企业的生产、经营、财务决策和组织机构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和策划的过程。税收筹划是完全合法的,是符合国家立法意图的。国家在制定税收法律、法规和有关政策时,通过对不同行业、不同产品等确定不同的税种、税率以及税收优惠政策,体现国家鼓励什么、限制什么,为纳税人实施税收筹划提供了操作空间。依法纳税是纳税人应尽的义务,而通过合法途径进行税收筹划,以达到减轻纳税的目的,维护自身的经济利益,是其应当享有的权利。完善的税收筹划有利于税务部门加强管理,提高行政效率,降低征税成本,而从长远看,纳税人通过税收筹划降低税负,减轻了负担,对其生存和发展十分有利,也有利涵养税源。加快税收筹划的发展,必须根据国家税收政策,结合企业实际情况,通过客观、正确的分析税收政策和企业实际,增强筹划意识,提高筹划质量,因人制宜、因地制宜、因时制宜、因事制宜,着力开展税收筹划。本文站在纳税人的角度,从合理应用税收筹划可为企业带来的税收减免入手,论述了税收筹划的概念、特点、理论基础、原则及开展税收筹划的基本策略,并通过实例,对比论证了税收筹划在企业创立阶段、筹资阶段、投资阶段、产权重组等方面的运用进行介绍,并针对其中某些方面提出了应注意的问题及相应改进措施,在我国加入WTO,企业竞争日益激烈的经济背景下,本文力求能对我企业在生产经营中通过合理应用税收筹划,顺应国家税收政策导向,达到减少税负从而实现股东财富最大化的目标。
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