我国征税权的法律分析

论文摘要

本文旨在从征税权的概念、分类、具体形式及其存在的问题出发,运用法解释学、法经济学、历史研究的方法,尝试对我国征税权相关法律制度的建立和改革中的基本理论问题进行研究,并在此基础上提出完善征税权相关制度的理论建议。本文从对征税权的概念进行界定出发,在理论上说明了征税权的概念和内涵、征税权的具体形式,为后文分析征税权的滥用奠定理论基础。文章分析了我国征税权实施过程中存在的主要问题,认为可以分为征税权的滥用和征税权的侵蚀。文中分别从立法性征税权、执法性征税权和司法性征税权三个角度分析了征税权滥用的表现,并对实践中税收优先权难以实现这个问题进行分析说明征税权受到了侵蚀。然后从理论角度分析了征税权实施过程中存在问题的原因,分别从征税权行使者的“经济人”本性、税收“国家需要论”的文化影响和不完善的征税权法律制度三方面进行了阐述,重点对宪法、税收征管法和税务行政复议相关制度存在的问题进行了分析。本文重点对完善征税权相关法律制度进行了设想,包括完善制约征税权的法律制度和完善保障征税权的法律制度。文章的主要创新点是分别从制约和保障两个对立统一的角度提出完善征税权制度设想。

论文目录

• 致谢
• 中文摘要
• ABSTRACT
• 序
• 1 引言
• 2 征税权概述
• 2.1 征税权概念的理论分歧
• 2.2 征税权与税权的关系
• 2.3 征税权的概念和内涵
• 2.4 征税权的分类
• 2.4.1 立法性征税权、执法性征税权和司法性征税权
• 2.4.2 实质性征税权与程序性征税权
• 2.4.3 决策性征税权、管理型征税权、征收性征税权、执行性征税权、指导性征税权、请求性征税权
• 2.4.4 羁束性征税权与裁量性征税权
• 2.4.5 一般性征税权与专属性征税权
• 3 我国征税权的具体形式
• 3.1 征纳规范制定权
• 3.2 税收计划权
• 3.3 税款征收权
• 3.4 税收管理权
• 3.5 税收检查权
• 3.6 获取信息和协助权
• 3.7 征税强制权
• 3.8 税收处罚权
• 3.9 税收指导权
• 3.10 争议裁决权
• 4 征税权实施过程中存在的主要问题
• 4.1 征税权的滥用
• 4.1.1 立法性征税权的滥用
• 4.1.2 执法性征税权的滥用
• 4.1.3 司法性征税权的滥用
• 4.2 征税权的侵蚀
• 5 征税权实施过程中存在的主要问题的理论原因
• 5.1 征税权行使者的“经济人”本性
• 5.2 税收“国家需要论”的文化影响
• 5.3 征税权法律制度不够完善
• 5.3.1 宪法中只规定纳税人义务，未规定纳税人权利
• 5.3.2 缺乏税收基本法，税收征管法存在不完善之处
• 5.3.3 税收行政复议相关制度不完善，复议申请人权利受侵害
• 6 完善征税权相关法律制度的设想
• 6.1 完善制约征税权的法律制度
• 6.1.1 对立法性征税权的制约
• 6.1.2 对执法性征税权的制约
• 6.1.3 对司法性征税权的制约
• 6.2 完善保障征税权的法律制度
• 7 结论
• 参考文献
• 作者简历
• 学位论文数据集