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摘要：铁路工程的建设，在建设中的资金投入和运营资金投入的额度都是非常大的。从铁路企业的建设和发展来说，影响其经营发展和资金流动的因素是多方面的。其中，税收政策对于铁路企业的发展与建设的影响最为显著。随着税收政策的改革，意味着铁路企业的运行和资金应用会直接受到影响，本文以招投标阶段的工作为例，探讨铁路企业的税收制度改革对于招投标工作开展的影响。
关键词：铁路企业；营改增；招投标工作；影响；对策
引言：
税收制度的改革，对于企业的而影响是最为直接和深刻的。对于铁路企业的建设和发展而言，招投标工作又是发挥着基础引导作用的工作内容。只有按照招投标工作的要求，适应营改增政策的变化，才能实现对铁路企业招投标工作质量的保障。
一、关于增值税的总体概述
营改增，实际上就是指营业税与增值税之间的一种转换和改革，为了更加清晰地了解这一改革措施的效果和内涵，首先需要对增值税的概念有一个明确清晰的认识。
（一）概念与分类
首先，所谓的增值税，是指一种将商品流通过程中所产生的增值部分作为税务计量依据的税金征收方式[1]。从本质上来讲，这部分税收属于流转税的性质。这一性质的税金，其税务计量的原理是，在商品生产、流通和服务提供的各个环节中，针对商品所产生的附加值征收的一种税务类型。在征收时，这部分金额由消费者承担，产生时进行征收。
其次，增值税的分类。关于增值税的具体类型，包括了生产、收入、消费三种类型。其中，生产型主要是指，在税务征收的过程中，所需要进行减除的税务项目是非固定资产的生产资料税额，而不应当将固定资产的含税款部分进行减除。这种类型的增值税征税，实际上是将国民生产总值作为征税的主体背景的。另外，收入类型的税务征收，其征税的主体为国民收入。对于消费增值税来说，其征税的方式更加具体，且征税的过程可以一次性完成。主要通过扣去企业固定资产的所含税来实现。
（二）税务征收的恒等式
税务的征收中，必然会存在一种平衡关系，对于增值税来说，其税务征收过程中存在的恒等式项目包括了销项税额、应缴税金和进项税额三种类型。三者之间的关系是，销项税额应当等于应缴税金加上进项税额[2]。在这一税收关系中，商品的销售环节已经将销项税额包含在内，而其在企业应交税费中的存在，能够保持三者之间关系的恒定。这种恒定关系的存在，能够保证现金流量的稳定性，并且有利于企业的成本控制。
二、税收制度的改变对于招投标工作的影响
税收制度的改变对于铁路企业所能够造成的影响是具有全方位和多样性特征的。其对招投标阶段的工作开展所产生的影响是最基础的部分，下文重点对所产生的实际影响进行分析。
（一）对运输收入的影响
这一点主要是从铁路企业的经营的角度入手进行分析的。铁路企业的运行，获取经营收益是最根本的目标，在税收政策发生变化的条件下，则意味着铁路企业在运输收入项目上的额度会随之减低，这也就进一步影响了铁路企业的利润获取。而且，在传统的税务征收模式下，物资采购、设备维修的工作开展是可以计入企业的成本支出中的[3]。当税收制度变化后，进项税额需要隔离在企业成本支出的项目外存在。这就意味着一部分收入的减少。从招投标换季的工作开展角度分析，这种情况会对在一定程度上影响招投标参与者的积极性，给招投标工作的推进带来一定的障碍。
（二）对招投标工作组织和开展的影响
从上文的分析可看出，营改增，实际上就是税收额度的计算方法和计算模式上的变化。从性质上来说，招投标工作在组织上是一项宏观性比较强的工作。但同时，招投标工作的组织开展，又比较强调细节问题。由于税收计算方法的变化，意味着招投标工作的组织需要在具体的税收额度计算模式下，重新衡量资金的支出与分配效果与具体情况。这给招投标工作的组织提出了更加严谨和准确的要求，要求招投标工作的组织和实施人员，只有明确了新的税收政策下的相关计算和税收额度衡量方法，才能够为参与招投标的人员提供更加准确的信息。
（三）对招投标工作人员的影响
上文已经提到，在营改增的背景下，企业的招投标工作开展必然会面临变化，这就对企业从事招投标工作的具体人员的工作节奏和工作状态产生了影响。新的税收政策要求具体的工作人员在工作思路和工作方法上，都需要进行转变和更新。并且对新的税收政策下相关数据的计算方法进行充分掌握。
三、降低营改增影响的具体措施
基于上文对税收政策变化后对于铁路企业的招投标工作所造成的影响，下文从实际出发，提出相应的降低影响的措施。
（一）科学选择评标价格
这主要是为了解决铁路企业在招投标工作开展中所遇到的税率差异的问题。通常情况下，在投标企业的性质在一般纳税人范围内时，税率可达到相应的一致性要求，而投标企业的性质转变为小规模纳税人和一般纳税人融合的性质时，则意味着其会面临到税率不同的问题。从铁路企业的角度出发，其可以需要根据纳税人的实际情况选择具有适宜性的价格标准。关于具体的价格类型，包括了含税价格和不含税价格两种类型，而由于不含税价格对于铁路企业利益的影响微弱，所以一般在评标价格的选择环节，通常会选择不含税的价格作作为铁路企业的评标价格标准[4]。另外，如果选择含税价格，则意味着在实际的招投标计算工作中，工作人员还需要实现含税与不含税情况的转换。不仅在实际的工作负荷量上有所加重，也容易使得计算中产生误差的几率增大。最后，为了促进评标价格的科学选择，铁路企业应当针对这一工作环节建立起一个全面完善的监督管理制度，对于这一工作环节进行有效的控制，并同步发挥完善管理体系的作用。
（二）做好改革过渡期的招投标工作
营改增这种从本质上属于改革的性质，必然会面临一段改革工作开展的过渡时期。这个阶段，改革工作对于铁路企业经营和运行的影响，也是波动和影响力最大的时期。对于招投标工作人员来说，就更应当对这个过渡时期的工作开展引起充分地重视。具体的操作方法是，对于竞标阶段和中标后的价格类型的选择和控制以及对合同价格的有效控制和衡量。另外，对于招投标阶段的工作来说，其最为主要的影响还在于对于成本支出环节的影响。投资资金的安排中，应当考虑到进项税额的因素。而从招投标工作的组织角度分析，在改革和过渡的时期，应当适当地在招标文件的编制中，对投标企业的资格进行审查和限制，例如，将其的性质规定在一般纳税人的范围内，或者在招投标工作开展的实际程序角度上进行简化和优化，从而为铁路企业更好地适应新的税收制度下，招投标工作开展的节奏和要求提供帮助。
四、结束语
总的来讲，税收制度的变化，对于铁路企业的经营和管理必然是会造成直接的影响的。招投标阶段的工作，其本身的性质就是对实际工作开展和组织的严谨性和科学性的要求较高。在这种情况下，为了更好地适应税收制度的变化，则从事招投标工作的具体工作人员，应当通过积极的学习和了解，对于营改增政策的内涵有一个更加准确的把握，并且在实际工作的开展中做好相关的控制工作。
参考文献：
[1]石念凤.浅谈"营改增"对铁路运输企业的影响及对策[J].中国集体经济,2017(18):62-63.
[2]张毅.论“营改增”对铁路运输企业财务管理的影响及对策[J].全国流通经济,2017(10):20-21.
[3]沈惠莲.营改增对企业税负的影响及对策分析[J].企业改革与管理,2017(11X):150-150.
[4]武巧凤.营改增对企业税负的影响及应对措施分析[J].经济师,2017,No.342(8):158-159.