海南上市公司会计信息披露及独立审计研究

论文摘要

1988年建省以来,海南经济取得了很大发展,而上市公司在海南经济发展中立下了汗马功劳。但是,近年来海南上市公司市场表现萎靡不振、经营业绩下滑、再融资能力下挫等。与此同时,“琼民源”、“罗牛山”、“东海股份”、“海虹控股”等上市公司因虚增利润、操纵上市、披露虚假信息等违返证券法规被中国证监会处罚。在这些事件中因合谋一起受处罚的还有中华会计师事务所和海南大正会计师事务所。以上事实表明海南上市公司内部存在会计信息失真,管理当局操纵利润,外部独立审计监管不严等问题。 上市公司会计信息披露、独立审计一直是会计界的热门话题,国内外学者在这方面做了丰富的研究。但是他们都是以整个中国资本市场系统为研究背景的,而没有对某个地域子系统的上市公司会计信息披露、独立审计市场进行过研究。本文正是以海南省的经济、政治、文化为背景,有针对性地对海南上市公司会计信息披露、独立审计市场进行剖析研究作出初步探索,这也是本文的创新之处。 我国证券市场目前尚处于“弱式有效市场”阶段,深沪两市对会计信息的吸收相对较慢,广大投资者对上市公司会计信息的接受、处理和消化能力相对较弱。因此,就要求上市公司所披露的会计信息更真实、充分,更具有可靠性。本文针对海南上市公司被注册会计师出具的“非标准无保留意见”审计报告中所披露的会计事项,分析其中所反映的在会计信息披露方面存在的问题及其形成原因。然后重点从独立审计方面分析目前注册会计师对海南上市公司所起的监督作用及审计业务的供求状况。最后从独立审计的角度提出规范海南上市公司会计信息披露的建议。 本文主要采用理论研究分析、调查研究分析和案例分析的研究方法。全文共有七部分组成: 第一部分,即第1章绪论,主要介绍海南上市公司的发展状况,提出研究问题、目的、思路、技术路线与方法;第二部分,是第2章,进行经济理论分析与相关文献的研究综述;第三部分,是第3章和第4章,介绍审计意见类型,重点分析CPA出具的“非标准无保留意见”中上市公司所披露的会计信息中涉及的会计事项;以及这些事项所反映的海南上市公司会计信息披露中存在问题及形成原因;第四部分,乃第5章,海南独立审计市场的统计结果初步分析;第五部分,典型案例分析;第六部分,提出结论政策建议与讨论;第七部分,由参考文献、致谢、中外文摘要、附表组成。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 海南上市公司发展状况回顾
• 1.2 研究问题及目的
• 1.2.1 研究问题
• 1.2.2 研究目的
• 1.3 研究思路、技术路线与研究方法
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 技术路线图
• 1.3.3 研究方法
• 1.4 论文结构
• 2 经济理论分析与研究综述
• 2.1 会计信息、会计信息披露
• 2.1.1 会计信息及其质量特征
• 2.1.2 会计信息披露及其评价标准
• 2.2 有效市场假说与会计信息披露
• 2.2.1 有效市场假说的涵义
• 2.2.2 有效市场的分类
• 2.2.3 有效市场假说对会计信息披露的启示
• 2.3 研究综述
• 2.3.1 关于海南上市公司的研究综述
• 2.3.2 上市公司会计报表粉饰问题的研究综述
• 2.3.3 会计信息质量问题及会计信息披露问题的研究综述
• 2.3.4 独立审计对上市公司会计信息披露作用的研究综述
• 2.3.5 我国证券市场有效性的研究综述
• 2.3.6 小结
• 3 海南上市公司会计信息披露实证分析-从审计意见的角度
• 3.1 审计意见的类型
• 3.1.1 无保留意见
• 3.1.2 保留意见
• 3.1.3 无法表示意见
• 3.1.4 否定意见
• 3.2 海南上市公司会计信息披露涉及事项分析
• 3.2.1 资产重组
• 3.2.2 关联交易事项
• 3.2.3 会计政策变更事项
• 3.2.4 或有事项
• 3.2.5 非经常性损益
• 3.2.6 相关手续不完备
• 3.2.7 对违法违规事项说明
• 3.2.8 违规未调整事项
• 3.2.9 审计范围受限制
• 3.2.10 对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
• 4 海南上市公司会计信息披露存在的问题及成因分析
• 4.1 海南上市公司会计信息披露存在的问题分析
• 4.1.1 上市公司会计信息披露的不真实性
• 4.1.2 上市公司会计信息披露的不充分性
• 4.1.3 上市公司会计信息披露的不及时性
• 4.2 海南上市公司会计信息披露质量问题的成因分析
• 4.2.1 “信息不对称”导致“逆向选择”和“道德风险”的存在
• 4.2.2 缺乏健全有效的公司治理结构
• 4.2.3 政府角色扮演错位
• 4.2.4 外部监督机构功能不到位，信息披露缺乏有效的外在保障机制
• 5 海南独立审计市场的统计结果初步分析
• 5.1 审计意见类型的统计结果初步分析
• 5.1.1 统计特征
• 5.1.2 现象解释
• 5.2 会计师事务所占海南上市公司审计业务份额的比例分布
• 5.2.1 统计特征
• 5.2.2 现象解释
• 6 典型个案分析
• 6.1 “琼民源”虚构利润瞒天过海
• 6.2 “罗牛山”欺瞒上市
• 7 结论与政策建议
• 7.1 结论
• 7.2 政策建议
• 参考文献
• 附表:海南上市公司“非标准无保留意见”审计意见涉及事项
• 致谢