独立审计行为异化问题及策略研究

论文摘要

独立审计实质上是一个经济信息系统,其本质目标就是就被审经济事项向审计利益相关者提供对其决策有用的公正的信息。审计信息是审计行为的结果,审计信息失真是合规审计行为扭曲后发生异化的产物。审计行为异化是指审计行为主体（包括审计机构和审计人员）受外部环境的影响,在扭曲的动机驱动下,对合规审计行为的背离,是在实现自身短期利益最大化的同时损害其他利益相关者的利益。本文沿着独立审计行为异化的内涵——审计行为异化的影响因素——审计行为异化的成本-收益分析——审计行为异化的博弈分析——审计行为异化的综合治理——综合治理的实证检验这一逻辑主线,综合运用舞弊三角理论、信息不对称理论、博弈论和行为治理理论等理论与方法,对独立审计行为异化的有关问题进行了系统研究。首先,界定了独立审计行为的内涵,在此基础上界定了独立审计行为异化的内涵,分析了独立审计行为异化的表现形式和特征,利用舞弊三角理论对独立审计行为异化的影响因素进行分析,构建由利益、压力、机会、借口构成的独立审计行为异化的“实三角”模型;其次,分析审计行为异化的成本收益,分析管理当局和监管环境对异化成本收益的影响,以博弈论作为分析工具,以审计主体的异化行为为主线,分析各因素对审计行为异化的影响;再次,基于行为治理理论、激励理论和约束理论探讨了对独立审计行为异化的综合治理;最后,运用相关数据,通过设立假设、建立模型的实证研究方法对独立审计行为异化的综合治理进行了经验检验。研究审计行为异化的影响因素,对其进行成本——收益及博弈分析,研究其综合治理对策,旨在丰富审计行为理论,指导审计实践,遏制和防范审计实务中的审计行为异化,确保审计信息质量,提高审计资源配置效率。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 导论
• 1.1 研究背景及研究目的
• 1.2 国内外相关研究综述
• 1.2.1 审计行为研究综述
• 1.2.2 审计行为异化研究综述
• 1.2.3 评价及启示
• 1.3 研究内容与研究方法
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究思路
• 1.3.3 研究方法
• 1.4 本文的创新点
• 第2章 独立审计行为异化的基础理论
• 2.1 舞弊三角理论
• 2.2 信息不对称理论
• 2.2.1 信息不对称的定义
• 2.2.2 狭义的信息不对称带来的两大主要问题
• 2.3 博弈论——完全信息动态博弈
• 2.4 行为治理理论
• 第3章 独立审计行为与独立审计行为异化
• 3.1 独立审计行为的内涵
• 3.1.1 独立审计行为的涵义
• 3.1.2 独立审计行为的构成要素
• 3.2 独立审计行为异化的内涵
• 3.2.1 独立审计行为异化的涵义
• 3.2.2 独立审计行为异化的表现形式
• 3.2.3 独立审计行为异化的特征
• 3.3 独立审计行为异化的影响因素
• 3.3.1 独立审计行为主体行为异化的压力
• 3.3.2 独立审计行为主体行为异化的机会
• 3.3.3 独立审计行为主体的理性自我辩解
• 3.3.4 独立审计行为异化的“实三角”模型
• 第4章 独立审计行为异化的成本——收益分析及博弈分析
• 4.1 审计行为异化的成本——收益分析
• 4.1.1 审计行为异化的成本与收益
• 4.1.2 管理当局行为的影响力
• 4.1.3 监管者行为的影响力
• 4.2 审计行为异化的博弈分析
• 4.2.1 博弈模型表达及假设
• 4.2.2 博弈分析
• 第5章 独立审计行为异化的综合治理策略
• 5.1 制定合理的会计和审计准则
• 5.2 基于激励理论对独立审计行为异化的治理
• 5.3 基于约束理论对独立审计行为异化的治理
• 5.3.1 提高审计师准入门槛和执业质量
• 5.3.2 声誉和规模机制
• 5.3.3 创新审计模式——引入“第四方关系人”
• 5.3.4 分拆审计与管理咨询业务
• 5.3.5 改进监管模式和加大监管力度
• 5.3.6 建立健全民事赔偿制度——对故意行为实行惩罚性赔偿
• 第6章 独立审计行为异化的综合治理市场效应检验：经验证据
• 6.1 研究动机和研究假设
• 6.2 研究设计
• 6.2.1 研究方法
• 6.2.2 研究模型
• 6.3 研究样本
• 6.3.1 样本选择
• 6.3.2 样本的描述性统计结果
• 6.4 回归模型及结果分析
• 6.5 经验证据的解释与政策建议
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录A 攻读学位期间的研究成果
• 附录B 实证数据