公允价值在我国财务报表中的应用研究

论文摘要

本文从公允价值相关理论的回顾开始,分析了其在会计准则中的应用给上市公司财务报表分析带来的影响。同时,对公允价值在我国应用的局限性进行探讨和归纳,并提出可行性建议。我国财政部于2006年2月15日正式颁布了《企业会计准则》,其中包括1项基本准则和38项具体准则。本次新准则变化的一大亮点便是公允价值的广泛应用,这一变化使得相关会计要素从确认、计量到报告与以往相比产生较大的差异。在资本市场中,在上市公司与投资人之间、上市公司相互之间,最重要的信息媒介是财务报告信息。随着现代企业所有权与经营权的分离和资本市场的建立,消除财务报告提供者和使用者之间信息不对称现象的要求越来越紧迫,而会计准则就是一种有效的制度安排。公允价值的应用将怎样影响这一体系?在我国这样尚待完善的经济环境下推广有哪些局限性?基于此问题,本文进行了分析。本文从研究目的和意义入手,回顾了公允价值在我国和国外的发展历程;接着阐述了公允价值的相关理论,并对公允价值的相关理论进行分析,旨在突出公允价值与其他四种计量属性间的联系与区别;再者讨论了公允价值应用的意义和特征,并将新企业会计准则中应用范围比较广的五大部分:金融工具的确认和计量、非统一控制下的合并、债务重组、非货币性交易和投资性房地产,关于公允价值的应用进行了详细的叙述;然后以中国银行2007年度财务报表为例,以公允价值计量的金融资产为变量,结合杜邦财务评价分析体系进行了分析,来说明公允价值对上市公司财务报表分析的影响;最后本文分析了目前我国应用公允价值的局限性,如:公允价值应用的客观环境、可操作性等,并针对这些局限性提出了几点建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究目的和意义
• 1.2 文献回顾与综述
• 1.2.1 国外公允价值的发展
• 1.2.2 国内公允价值的发展
• 第2章 公允价值的基础理论
• 2.1 公允价值的历史渊源
• 2.2 计量属性——会计的核心
• 2.2.1 计量属性
• 2.2.2 各种计量属性之间的关系
• 2.2.3 计量属性的应用原则
• 2.3 公允价值与计价技术
• 2.3.1 公允价值定义的理解
• 2.3.2 估计公允价值的计价技术
• 第3章 我国新企业会计准则对公允价值的应用
• 3.1 公允价值应用的意义和特征
• 3.1.1 公允价值——市场经济发展的必然选择
• 3.1.2 公允价值应用的特征
• 3.2 相关具体准则对公允价值的应用
• 3.2.1 金融工具的确认和计量
• 3.2.2 非同一控制下的企业合并
• 3.2.3 投资性房地产
• 3.2.4 非货币性资产交换
• 3.2.5 债务重组
• 第4章 应用公允价值对我国上市公司财务报表的分析——对中国银行财务报表的分析
• 4.1 杜邦分析体系
• 4.2 案例分析
• 4.2.1 中国银行关于金融资产的分类
• 4.2.2 中国银行2007年度财务数据
• 4.2.3 杜邦分析
• 4.3 小结
• 第5章 公允价值应用的局限性和建议
• 5.1 公允价值应用的局限性
• 5.1.1 公允价值应用的客观环境尚需完善
• 5.1.2 可操作性有待提高
• 5.1.3 成本较高成为公允价值推广的门槛
• 5.1.4 对管理者和会计人员素质的挑战
• 5.2 建议
• 5.2.1 建立实施公允价值的良好环境
• 5.2.2 规范公允价值估价技术的标准
• 5.2.3 明确“决策有用观”的财务会计目标
• 5.2.4 加强监管
• 5.3 未来展望
• 5.3.1 总体趋势——择优并存
• 5.3.2 公允价值在我国的发展展望
• 结论
• 参考文献
• 攻读学位期间公开发表论文
• 致谢
• 研究生履历