内部控制评价报告披露与上市公司特征相关性的研究 ——基于深沪两市2009年的数据

论文摘要

21世纪初期,美国相继爆发了安然、世通等一系列会计丑闻,对美国证券市场产生了极大的冲击,并导致了《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布,致使社会各界对内部控制的关注逐渐升温,学术界也将研究的重点转向内部控制方面。近年来,我国也出现了琼民源、郑百文和银广夏等会计丑闻,引起了社会公众对上市公司内部控制质量及信息披露的高度关注。2008年,中国财政部连同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,并规定于2010年1月1日在上市公司全面执行,这标志着中国版萨班斯法案的正式启动。2010年4月26日,五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,并规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司执行,2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司执行。《企业内部控制配套指引》连同《企业内部控制基本规范》,标志着适合我国企业的内部控制规范体系已基本建成,也为内部控制问题的研究提供了更广泛的空间。通过对我国深沪两市主板A股上市公司2009年年度报告和内部控制报告的研究,采用规范研究与实证研究相结合的方法,解释了内部控制评价报告披露与上市公司特征之间的相关性,并得出相关结论：内部控制评价报告披露的可能性与上市公司的规模、是否建立内审部门显著正相关；与债务融资水平、上市时间显著负相关；与业务复杂程度、社会声誉、财务报告质量相关关系不显著。根据研究所得结论,分别从政策制定者、上市公司和会计师事务所三个角度,针对内部控制评价报告的披露提出相关建议,为我国内部控制制度的变迁提供经验证据支持。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 研究的背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 相关文献回顾
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.2.3 文献研究评析
• 1.3 研究方法
• 1.4 框架结构
• 1.5 创新与不足
• 1.5.1 创新之处
• 1.5.2 局限性
• 第2章 相关基本理论界定
• 2.1 上市公司内部控制评价报告披露的相关概念
• 2.1.1 内部控制
• 2.1.2 内部控制信息披露
• 2.2 上市公司内部控制信息披露的经济学理论基础
• 2.2.1 信息不对称视角下的内部控制信息披露
• 2.2.2 委托代理理论视角下的内部控制信息披露
• 2.2.3 信号传递理论视角下的内部控制信息披露
• 2.2.4 公共产品理论视角下的内部控制信息披露
• 第3章 上市公司内部控制信息披露的政策演变
• 3.1 美国上市公司内部控制信息披露政策历程
• 3.2 我国上市公司内部控制信息披露政策历程
• 3.3 我国上市公司内部控制信息披露现状分析
• 3.3.1 内部控制信息披露与上市公司规模的关系
• 3.3.2 内部控制信息披露与上市公司业务复杂程度的关系
• 3.3.3 内部控制信息披露与上市公司债务融资水平的关系
• 3.3.4 内部控制信息披露与上市时间的关系
• 3.3.5 内部控制信息披露与是否设置内审部门的关系
• 3.3.6 内部控制信息披露与是否ST或*ST的关系
• 3.3.7 内部控制信息披露与是否标准审计意见的关系
• 第4章 内部控制评价报告披露与上市公司特征相关性的实证分析
• 4.1 研究假设
• 4.1.1 上市公司规模假设
• 4.1.2 上市公司业务复杂程度假设
• 4.1.3 上市公司债务融资水平假设
• 4.1.4 上市时间假设
• 4.1.5 上市公司内部审计建立健全情况假设
• 4.1.6 上市公司声誉机制假设
• 4.1.7 上市公司财务报告质量假设
• 4.2 样本选择与数据来源
• 4.3 实证模型的设计
• 4.3.1 变量的选择
• 4.3.2 回归模型
• 4.4 描述性统计分析
• 4.5 相关分析
• 4.6 内部控制评价报告披露与上市公司特征相关性的回归分析
• 4.6.1 Logistic回归分析
• 4.6.2 检验结果分析
• 第5章 结论和建议
• 5.1 研究所得结论
• 5.2 相关建议与对策
• 5.2.1 对政策制定者的建议
• 5.2.2 对上市公司的建议
• 5.2.3 对会计师事务所的建议
• 5.3 本文的局限性与不足
• 5.3.1 样本选择方面
• 5.3.2 数据收集方面
• 5.3.3 变量选择方面
• 参考文献
• 后记