构建中国政府会计准则问题研究

论文摘要

伴随着新公共管理运动的蓬勃发展、我国财政体制改革的加深、社会主义市场经济体制的日趋完善和经济全球化进程的加快,政府会计信息使用者对我国政府会计信息质量的要求越来越高。同时,形势的转变推动了我国政府会计准则的理论研究与实务发展,使中国政府会计准则的出台成为一种必然趋势。政府会计准则是政府会计核算业务的规范性文件,对政府会计实务起着基本的规范和引导的作用。政府会计准则的构建：一方面,有助于政府会计目标的实现,尤其是履行公共受托责任目标的实现；另一方面,强化对政府会计要素的确认和计量,加强政府财务报告的披露程度,增强政府会计信息的透明度,增强社会公众对政府公共资源投入与分配的监督力度,从而实现资源的优化配置。从国际化角度讲,构建政府会计准则将有助于逐步满足中国政府会计与国际政府会计接轨的要求,增强其国际可比性。同时,政府会计准则的出台也有助于增强我国的海外融资能力。因此,构建中国政府会计准则具有重大理论意义。近年来,伴随着我国社会主义市场经济体制的建立与完善,我国财政体制也发生了较大的变化,经历了部门预算、国库集中支付、政府采购、绩效评价体系、政府收支分类等一系列变革。这些改革促使我国的财政收支结构和政府的功能都发生了相应的变化。这些变化,一方面使现行预算会计制度在某些方面具有滞后性或不能满足变化的政府公共财政体制,另一方面也对政府会计信息提出了更高的要求。政府会计准则体系的构建,不仅有助于政府提供真实、完整的财政会计信息,而且能够提供政府对公共资源使用和管理等方面的信息,提高了政府会计信息的透明度,进而有助于政府提高公共资源的使用效率。同时,政府会计准则的构建,促使我国政府财务信息的利益相关者更好地理解我国政府会计和政府财务报告,帮助他们做出正确的经济决策,也有助于政府更好的履行公共受托责任。最后,构建政府会计准则,为政府绩效考核体系的建设和作用的有效发挥提供信息支持,从而实现构建透明型和服务型政府的目标。本文在分析构建我国政府会计准则必要性的前提下,集中阐述了国外政府会计准则的发展特点,重点讨论了国外政府会计准则的发展历程对构建我国政府会计准则的启示,然后针对在当前的政治经济环境下构建我国政府会计准则的一些相关问题提出了个人的观点和看法。文章主要由五部分构成,各部分的主要内容如下：第一部分是“绪论”,这部分对我国政府会计准则的构建背景和选题意义进行了详细分析,对国内外政府会计准则的研究现状和本文的研究方法进行了阐述。第二部分是“构建我国政府会计准则的必要性”,这部分从政府职能、政府环境和我国预算会计的现状三方面阐述了构建我国政府会计准则的必要性。第三部分是“国外政府会计准则的发展及对我国的启示”,这部分对国际公共部门会计准则和美国政府会计准则的发展特点进行了详细的分析,并将其各自的特点与法国政府会计准则和澳大利亚政府会计准则进行了对比,从而归纳出我国在构建政府会计准则时应当借鉴的几点启示。第四部分是“构建我国政府会计准则的基本思路”,这部分在分析国外政府会计准则的发展特点基础上,对构建我国政府会计准则的理论依据、我国政府会计准则的制定机制、适用范围、权责发生制的引入过程以及准则的构成等方面进行了初步研究,对基本准则和具体准则的构成内容进行了重点介绍。第五部分是“结论、建议与展望”,这部分对文章的主要观点进行了归纳,指出了本文的主要贡献和不足,对保障我国政府会计准则的顺利实施提出了几点建议,最后对我国政府会计准则出台后产生的积极影响进行了展望。本文主要采用规范研究的方法,对文章的各部分内容进行了阐述。本文的主要贡献是对国际公共部门的政府会计准则、美国政府会计准则、法国政府会计准则和澳大利亚政府会计准则的发展特点进行了积极地探索,为我国政府会计准则的构建给予了更多的启示和借鉴价值。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景与选题意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 选题意义
• 1.2 文献综述
• 1.3 研究方法与研究框架
• 2 构建我国政府会计准则的必要性
• 2.1 基于政府职能构建政府会计准则的必要性
• 2.2 基于政府环境构建政府会计准则的必要性
• 2.2.1 国内环境与政府会计准则
• 2.2.2 国外环境与政府会计准则
• 2.3 基于预算会计的现状构建政府会计准则的必要性
• 2.3.1 我国预算会计的发展历程及现状
• 2.3.2 新形势下现行预算会计的缺陷
• 3 国外政府会计准则的发展及对我国的启示
• 3.1 国外政府会计准则的发展历程
• 3.1.1 国际公共部门会计准则
• 3.1.2 美国政府会计准则
• 3.2 国外政府会计准则对我国的启示
• 3.2.1 结合政府环境,选择性地借鉴企业会计准则
• 3.2.2 先构建具有概念框架性质的基本准则,后制定具体准则
• 3.2.3 政府会计改革的方向是权责发生制
• 3.2.4 政府财务会计与预算会计适当结合
• 3.2.5 在政府会计体系中融入管理会计
• 4 构建我国政府会计准则的基本思路
• 4.1 明确构建我国政府会计准则的理论依据
• 4.2 确定我国政府会计准则的制定导向和构建机制
• 4.2.1 我国政府会计准则的制定导向
• 4.2.2 我国政府会计准则的制定机构
• 4.2.3 我国政府会计准则的制定人员和制定程序
• 4.3 界定我国政府会计准则的适用范围
• 4.4 政府会计中引入权责发生制
• 4.5 明晰我国政府会计准则的构成
• 4.5.1 政府会计基本准则
• 4.5.2 政府会计具体准则
• 5 结论、建议与展望
• 5.1 结论
• 5.2 建议
• 5.3 展望
• 参考文献
• 后记