我国社会保障基金筹措模式研究 ——基于社会保障税开征的探讨

论文摘要

社会保障制度是现代国家的一项重要的社会经济制度,在保障人民基本生活、促进经济发展、维护社会稳定方面发挥着举足轻重的作用,而其赖以生存的基础和关键是有充足的社会保障资金。因此,选择合理的社会保障基金筹措模式,成为一国社会保障制度建设的核心任务。目前,我国社会保障基金采用缴费制模式进行筹集,存在诸多问题：一是覆盖范围小,统筹层次低；二是缴费率偏高,征缴难；三是缴费制刚性不足,缴费流失严重；四是保费征管分散,征收成本高等。加之社会保障基金需求日益增加的严峻形势,改革现有社会保障基金筹措模式,形成稳定可靠的社会保障基金筹措机制已迫在眉睫。与缴费制相比,社会保障税制模式具有更强的约束力,不仅有助于扩大社会保障覆盖面和提高统筹层次,保证社保基金的来源稳定,还可以推进社会保障预算的建立和完善,强化政府职能,创建科学合理的公共财政制度。因而大多数国家筹集社会保障基金主要采用缴税制模式,建立了较完备的社会保障制度。我国目前基本具备了开征社会保障税的群众基础、税源基础和税务征管基础,因此,采取税制模式筹集社会保障基金势在必行。德、英、美等典型国家的社会保障税制模式在纳税主体、税基、税种设置、税率及征收方面存在着规律性特征,即法制建设较为健全、纳税主体较为广泛、税基较为规范统一、税种(或税目)逐步增加、税率稳步提高、征管用相分离等,对我国具有重要借鉴意义。立足于我国实际,对我国社会保障税制模式设计的设想是：首先,确定符合国情的循序渐进、责任分担、负担与收益相对应、统一征收但专项管理的原则。在此基础上,纳税人涵盖所有取得工薪收入的雇员及其雇主,包括机关事业单位,自由职业者和农民在内；征税对象和计税依据方面,以工资总额为基础,设置起征点和最高限额；按承保项目设置我国的社会保障税目,并先开征养老社会保险税；税率不宜过高,开征时可暂定为24.8%；税收归属中央和地方共享,并先由地税部门负责征管。同时还应注意开征社会保障税需要在税收立法、各职能部门事权划分、社会保障税与现行税收制度的衔接、工资货币化等相关方面有配套的改革措施。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.2.1 国外有关社会保障基金筹集模式的研究动态
• 1.2.2 国内社会保障基金筹集问题研究的文献综述
• 1.3 研究方法与论文结构
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 论文结构安排
• 1.4 创新点
• 2 社会保障基金筹措模式的现状
• 2.1 现行社会保障基金筹措模式的种类
• 2.1.1 缴费制
• 2.1.2 缴税制
• 2.1.3 预算基金账户制
• 2.2 我国社会保障基金筹措模式选择及其存在的问题
• 2.2.1 我国社会保障基金筹措模式的建立及发展
• 2.2.2 我国社会保障基金筹措模式—缴费制存在的问题
• 3 我国社会保障基金筹措模式改革的必然性
• 3.1 当前我国社会保障基金面临严峻挑战
• 3.2 我国社会保障基金筹措模式采用"缴税制"的必要性
• 3.2.1 社会保障税开征的理论依据
• 3.2.2 我国开征社会保障税的重要现实意义
• 3.3 我国开征社会保障税的可行性
• 3.3.1 广泛的群众基础
• 3.3.2 可靠的税源基础
• 3.3.3 完善的征管体系
• 3.3.4 近几年的国内实践
• 4 国外社会保障基金筹措模式—税制模式比较及借鉴
• 4.1 典型国家的社会保障税制度
• 4.1.1 德国的社会保障税
• 4.1.2 英国的社会保障税
• 4.1.3 美国的社会保障税
• 4.2 国外社会保障税制设置对我国的启示
• 4.2.1 法制建设较为健全
• 4.2.2 纳税主体较为广泛
• 4.2.3 税基较为规范统一
• 4.2.4 承保项目逐步增加，税率逐渐提高
• 4.2.5 征、管、用相分离
• 5 转换我国社会保障基金筹措模式—开征社会保障税
• 5.1 我国社会保障税制设计应遵循的原则
• 5.1.1 循序渐进
• 5.1.2 责任分担
• 5.1.3 负担与受益相对应
• 5.1.4 统一征收、专项管理
• 5.2 社会保障税制要素设计
• 5.2.1 纳税人
• 5.2.2 征税对象和计税依据
• 5.2.3 税目
• 5.2.4 税率
• 5.2.5 税种归属与税收征管
• 5.3 社会保障税开征的相关配套措施完善
• 5.3.1 明确界定相关职能部门的事权
• 5.3.2 加快制定社会保障税法
• 5.3.3 做好与现行税收制度的衔接工作
• 5.3.4 加快工资制度货币化改革
• 6 结论
• 参考文献
• 个人简历、在学校期间发表的学术论文及研究成果
• 致谢