税收通则法之执行编立法问题研究

论文摘要

本文从阐述税收执行主要概念及原则出发,在说明税收执行制度在《税收通则法》中的地位、内容及架构后,以此为基础,对《税收通则法》执行编公法执行措施和私法执行措施立法问题进行分析和研究。为使论证充分、有力,本文一方面运用价值分析方法,汲取税法基础理论中与税收执行立法有关的优秀成果;另一方面运用比较分析的方法,在比较和借鉴国外立法经验的基础上,论述我国相关制度的问题及立法选择,并提出相关的立法意见和建议。具体来说,本文正文除导言外共四章,分四个层次展开相关问题研究:第一章是税收执行主要概念和原则概述。主要是在本文语境下对税收行政强制、税收强制执行、税收强制措施、税收债权保全等与税收执行相关的概念进行界定,同时对依法实施原则、说服教育与强制相结合原则、合理性抑或比例原则等与税收执行相关的原则进行说明,为下文的论述作准备。第二章是执行编立法的若干基本问题。通过对执行编在《税收通则法》中的定位、执行编及与执行编相关的基本内容、执行编与其他相关法律的关系、执行编的立法架构四个基本问题的研究,确定执行编在《税收通则法》中的立法目标、执行编立法应包括的具体内容、执行编与一般行政强制法、民事诉讼法、拍卖法、破产法的关系及执行编立法的具体框架。第三章是执行编公法执行措施立法问题研究。从税收公法执行措施的立法现状及总体评析出发,分税收强制执行的一般规定、税收强制执行的具体措施、税收强制保全三个部分对税收公法执行措施进行立法重构。其中对于税收强制执行的一般规定,确定了包括执行主体、被执行人、执行要件、执行范围、执行客体与限制、执行异议、执行中止与终止、执行费用等内容的完整体系,对于税收强制执行的具体措施则区分金钱债权的执行和金钱债权以外其他义务的执行两部分进行规定。第四章是执行编私法执行措施立法问题研究。首先是税收优先权,主要从全面、系统地安排税收优先权效力顺位和进一步规定税收优先权的实施制度两个方面来完善其相关制度;其次是税收债权保全,重点说明税收代位权、撤销权的成立要件、行使程序及效力。加强了对税收优先权和税收撤销权的协调。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 导言
• 第一章 税收执行主要概念和原则概述
• 一、行政强制相关概念
• （一） 行政强制执行与行政执行
• （二） 行政强制执行与行政强制措施
• （三） 行政强制执行与民事强制执行
• 二、税收执行主要概念的界定
• （一） 税收行政强制
• （二） 税收强制执行
• （三） 税收强制措施
• 三、税收执行的相关原则
• （一） 依法实施原则
• （二） 说服教育与强制相结合原则
• （三） 合理性抑或比例原则
• （四） 保护相对人合法权益原则
• （五） 协助执行原则
• 第二章 执行编立法的若干基本问题
• 一、执行编在《税收通则法》中的定位
• 二、执行编及与执行编相关的基本内容
• （一） 执行编的主要内容
• （二） 执行编的相关内容
• 三、执行编与其他相关法律的关系
• （一） 与一般行政强制法的关系
• （二） 与民事诉讼法的关系
• （三） 与拍卖法的关系
• （四） 与破产法的关系
• 四、执行编的立法架构
• （一） 立法架构斟酌的因素
• （二） 《税收通则法》执行编立法架构的国际比较和借鉴
• （三） 我国《税收通则法》执行编立法架构的基本构想
• 第三章 执行编公法执行措施立法问题研究
• 一、税收强制执行的一般规定
• （一） 执行主体
• （二） 被执行人
• （三） 执行要件
• （四） 执行范围
• （五） 执行客体与限制
• （六） 执行异议
• （七） 执行中止与终止
• 二、税收强制执行的具体措施
• （一） 金钱债权的执行
• （二） 金钱债权以外其他义务的执行
• 三、税收强制保全
• （一） 税收保全制度与税收强制保全
• （二） 税收强制保全措施的完善
• 第四章 执行编私法执行措施立法问题研究
• 一、税收优先权
• （一） 税收优先权的相关理论
• （二） 我国税收优先权的立法现状和缺陷
• （三） 税收优先权制度的完善
• 二、税收债权保全
• （一） 税收代位权
• （二） 税收撤销权
• 结论
• 参考文献
• 后记