行为经济学视角下的税收筹划研究

论文摘要

自二十世纪五十年代以来,税收筹划已经逐渐成为企业因受到内外部环境刺激而发生的决策行为。作为企业税收筹划的理论基础,主流经济学一直以来都以完全理性作为其研究假设,认为企业是一个完全理性的主体,其决策行为的唯一动力就是利益最大化或价值最大化等;然其却往往与企业的筹划实践发生了明显的分歧——非理性决策行为。这引起了经济学家、行为学家和心理学家等多方的关注,并由此引发了行为经济学对理性有限性的探讨和研究。本文另辟蹊径,以行为经济学作为研究视角,以规范分析和定性分析为主要方法,对税收筹划进行了探讨。本文从行为经济学中的“有限理性”和“不确定条件下的偏好”入手,分析了税收筹划纳税人的有限理性和判断,提出了“纳税理性”和“非确定纳税偏好”两个前提假设,并在该假设基础上构建了税收筹划理论体系及税收筹划行为决策模式,期望通过本文的探讨解释上述困惑,加深对税收筹划的理论认识,并指导企业税收筹划的实践行为。全文共分五个部分,第一部分主要介绍了本论文的研究背景及意义,陈述了本文的主要内容和理论框架,阐明了本文的创新之处;提出了纳税主体在行为经济学视角下的相关假设。第二部分以主流经济学和经济学新视角对税收筹划行为的研究文献为载体,分析了各个经济学视角对税收筹划行为研究的优缺点。基于第一部分的假设,主流经济学的完全理性假设束缚并错误引导了税收筹划行为,而经济学的其他新视角对税收筹划行为的改进往往侧重于行为结果,也忽略了决策过程和决策心理。由此提出了本文研究的主题,这也是本文在研究视角上提出的一个创新点。第三部分介绍了行为经济学的主要研究成果及其理论基础,并在此基础上提出行为经济学视角下税收筹划的假设理论“纳税理性”和“非确定性纳税偏好”,这也是本文的另一个创新点。第四部分系统地构建了税收筹划理论体系:整个体系由假设理论、基础理论和运行理论构成,假设理论就是第三部分提出的两个假设;以此为导向构建了基础理论和运行理论,基础理论主要包括概念界定、目标和形成动因;运行理论主要包括税收筹划的过程分析和评价分析。最后,第五部分在所构建的理论体系上将前景理论和预期效用理论的决策过程进行了比较分析,提出了税收筹划行为决策模式,期望可以通过该模式进一步改善现有预期效用理论下的成本收益决策模式,加强税收筹划行为的实践意义。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 导论
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 本文主要内容及全文框架
• 1.3 本文创新点及研究方法
• 1.3.1 本文创新点
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 研究假设
• 2 经济学对税收筹划研究的概析
• 2.1 主流经济学对税收筹划的研究
• 2.1.1 从纳税主体的假设角度分析
• 2.1.2 从纳税主体对税收反映的行为影响角度分析
• 2.1.3 从目标角度分析
• 2.1.4 从效应角度分析
• 2.1.5 小结
• 2.2 经济学新视角对税收筹划的研究
• 2.2.1 从信息经济学角度分析税收筹划
• 2.2.2 从新制度经济学分析税收筹划行为
• 2.2.3 从心理学的角度分析税收筹划
• 2.3 本章小结
• 3 理论基础
• 3.1 行为经济学概述
• 3.1.1 行为经济学的形成
• 3.1.2 行为经济学的主要代表人物及其贡献
• 3.1.3 行为经济学在税收领域的应用
• 3.2 税收筹划研究的前提假设
• 3.2.1 “纳税理性”假设
• 3.2.2 “非确定性纳税偏好”假设
• 3.3 本章小节
• 4 构建税收筹划理论体系
• 4.1 基础理论
• 4.1.1 税收筹划的概念界定
• 4.1.2 税收筹划的目标
• 4.1.3 税收筹划形成的动因
• 4.2 运行理论
• 4.2.1 税收筹划的过程
• 4.2.2 税收筹划的评价
• 4.3 本章小节
• 5 基于前景理论的税收筹划行为决策模式
• 5.1 对成本—收益决策模式的分析
• 5.2 基于前景理论的税收筹划行为决策模式
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文