基于博弈理论的和谐税收征纳关系构建研究 ——大余县国税实证分析

论文摘要

税收征纳关系是一个错综复杂的矛盾体,征纳双方既存在着对立、冲突和摩擦,又存在着统一、联系和合作,税收征纳关系是税收事业各种错综复杂关系网络中的一个重要方面,税收事业的和谐与征纳关系的和谐之间是全局与局部、整体与部分的关系,也是税收工作中最基础、最本质的一种关系,在税收事业的各种关系中处于核心和主导地位。在我国建设社会主义和谐社会背景下,构建和谐税收征纳关系有着十分重要而深远意义。如何构建和谐有效的税收征纳关系是摆在我们面前的一个重要的课题。国外学者研究税收征纳关系,主要是从税收遵从的角度来研究。税收遵从的理论研究大多基于纳税人的角度,他们研究税收遵从的实质其实就是纳税遵从。国内学者关于税收征纳关系的研究还处于探索阶段,对征税主体和纳税主体的行为研究多,对税收管理、稽查研究多,对征纳双方之间关系互动的研究比较少。本文试从征纳双方关系的角度出发,结合基层税收征纳关系现状,分别从纳税人、税务机关、税务人员多个角度入手,分析征纳双方在思想理念上的不和谐及具体行为中的不和谐因素。论文引入博弈论对各相关主体之间的关系进行成因分析、效应分析,特别是对征纳主体间关系建立税收博弈模型进一步剖析,得出结论和建议。论文结合笔者的工作实际,从增强法治意识,增强科学管理意识,增强服务意识及改善税收征纳环境等多方面出发,积极探索构建和谐税收征纳关系的有效途径。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 引言
• 1.1 研究的意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.3 研究方法和论文框架
• 1.4 本文创新点
• 第二章 和谐税收征纳关系理论分析
• 2.1 和谐税收征纳关系的内涵
• 2.2 和谐税收征纳关系的特征
• 2.3 和谐税收征纳关系的必要性
• 2.4 和谐税收征纳关系的基础理论
• 第三章 税收征纳关系的博弈分析
• 3.1 博弈论概述及税收博弈论要素
• 3.2 税收征纳关系的博弈模型分析
• 3.2.1 基于经典博弈论的模型建立与分析
• 3.2.2 基于演化博弈论的模型建立与分析
• 第四章 大余县国税局税收征纳关系个案分析
• 4.1 大余县国税局概况
• 4.2 大余县国税局税收征纳关系的现状分析
• 4.2.1 征纳双方思想观念错位影响了征纳关系的和谐
• 4.2.2 纳税服务意识淡薄加深了征纳之间的隔阂
• 4.2.3 执法行为不规范加剧了征纳之间的矛盾
• 4.2.4 征纳双方在税款核定方面存在分歧
• 4.2.5 纳税人不满税务机关处罚决定
• 4.3 影响税收征纳关系的因素分析
• 4.3.1 从纳税人的角度分析
• 4.3.2 从税务机关、税务人员的角度分析
• 第五章 构建大余县国税局和谐税收征纳关系的探索
• 5.1 增强法治意识,构建公平公正的税收征纳关系
• 5.1.1 完善立法,构建有力的执法依据
• 5.1.2 强化制约,引导规范的执法行为
• 5.1.3 提高意识,规避税收执法风险
• 5.2 增强科学管理意识,构建高效便利的税收征纳关系
• 5.2.1 优化征管模式
• 5.2.2 提升综合征管能力
• 5.2.3 深化征管体制改革
• 5.3 增强服务意识,构建诚信友善的税收征纳关系
• 5.3.1 健全纳税服务机构
• 5.3.2 完善纳税服务机制
• 5.3.3 创新纳税服务方式
• 5.3.4 促进纳税服务的社会化
• 5.4 改善税收征纳环境,构建和谐发展的税收征纳关系
• 5.4.1 加强对税务人员的管理,完善各项考核奖惩机制
• 5.4.2 加强沟通协调,畅通外部协作机制
• 5.4.3 维护纳税人权益,打造最优创业税收环境
• 致谢
• 参考文献
• 附录A
• 附录B