中国资产减值规定变化及其对盈余管理影响研究

论文摘要

盈余管理是会计研究的一个重要领域。长期以来,由于计提和转回资产减值存在较大的主观判断性和可选择性,能够满足不同类型公司的盈余管理动机,因此资产减值成为上市公司盈余管理的常用手段。为改变这种状况,《企业会计准则第8号一资产减值》,细化和明确了资产减值的相关问题,一定程度上有效地抑制了盈余管理的发生,但在具体运用上仍然为公司的盈余管理留下较大空间。实务中,过度的盈余管理会极大削弱报表信息的可靠性,从而误导信息使用者做出正确的决策,对企业的持续发展产生不良影响。因此,如何抑制公司利用资产减值进行盈余管理,已成为会计理论界和实务界一个值得探讨的问题。本文在写作思路上,以资产减值与盈余管理的相关理论为研究起点,探讨了资产减值计提的必要性及盈余管理存在的前提条件和动机,并对资产减值与盈余管理的关系进行系统的分析。在此基础上对上市公司利用资产减值进行盈余管理的现状和新资产减值规定变化对盈余管理的影响进行分析,并尝试提出解决企业利用新资产减值规定进行盈余管理的具体措施。在写作方式上,采用规范和案例相结合的分析方法,一方面,运用了大量定性、规范性分析的研究方法进行理论分析；另一方面,挑选沪深股市上市公司近几年的数据为案例,针对具体问题进行分析总结,尝试在研究价值上有所提高。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国内文献综述
• 1.2.2 国外文献综述
• 1.3 研究目的
• 1.4 逻辑结构
• 第二章 资产减值和盈余管理理论基础
• 2.1 资产减值相关理论
• 2.1.1 资产
• 2.1.2 资产减值准备
• 2.1.3 资产减值计提的必要性
• 2.1.4 资产减值准备的确认与计量
• 2.2 盈余管理相关理论
• 2.2.1 盈余管理含义
• 2.2.2 盈余管理的特征
• 2.2.3 盈余管理存在的前提条件
• 2.2.4 盈余管理的动机
• 2.3 资产减值与盈余管理关系
• 2.3.1 资产减值为盈余管理提供了可能性
• 2.3.2 盈余管理推动了资产减值的发展和完善
• 第三章 利用资产减值进行盈余管理的现状分析
• 3.1 利用资产减值准备进行盈余管理的现状
• 3.2 相关案例分析
• 3.3 利用资产减值进行盈余管理的成因分析
• 3.3.1 会计信息不对称
• 3.3.2 资产减值规定的可选择性
• 3.3.3 盈余管理收益大于成本
• 3.3.4 财务人员的业务素质和职业道德水平有待提高
• 3.3.5 外部监督难度大
• 第四章 新资产减值规定的变化及其对盈余管理的影响
• 4.1 扩大了资产减值的计提范围
• 4.2 明确了资产减值确认时间
• 4.3 引入了资产组、资产组组合和总部资产等概念
• 4.4 详细规定了资产可收回金额的计量
• 4.5 禁止转回部分已经确认的资产减值损失,抑制了一定的盈余空间
• 4.6 明确了资产减值迹象的判断标准
• 4.7 完善了信息披露的内容
• 第五章 新资产减值规定下盈余管理的空间透视
• 5.1 禁止有关资产减值转回带来的相关问题
• 5.1.1 利用流动资产减值的转回进行盈余管理
• 5.1.2 不能如实反映企业的资产状况
• 5.1.3 资产变现时同样产生巨额收益
• 5.2 可收回金额的确定难度大
• 5.3 管理层利用减值规定中的主观判断进行盈余管理
• 5.4 资产组的认定和划分缺乏操作性
• 5.5 资产减值的信息披露需要进一步完善
• 5.6 外部监管难度大
• 第六章 解决利用资产减值进行盈余管理的建议
• 6.1 完善资产减值转回方面因素,减少因资产减值带来的问题
• 6.2 进一步提高可回收金额计量的可操作性及科学性
• 6.3 提高管理层等相关人员素质
• 6.4 暂时限制使用资产组的范围
• 6.5 提高资产减值信息披露的透明度
• 6.6 加强监管力度
• 结论
• 参考文献
• 致谢