现代风险基础审计：一个理论框架

论文摘要

最近几年,国内外一些公司相继出现了会计舞弊事件,提供审计服务的会计师事务所也牵涉其中,有的陷入旷日持久的法律诉讼,有的被迫关闭。注册会计师到底面临着何种审计风险、造成审计风险的原因是什么?会计理论界和职业界将矛头直指西方国家自20世纪80年代以来兴起的风险基础审计。有人认为要反思甚至停止采用风险基础审计方法,而有人认为要大力推进风险基础审计方法在审计工作中的应用。这两种截然对立的观点表明我们对风险基础审计还缺乏全面的认识。笔者以此为出发点,比较研究传统风险基础审计方法和现代风险基础审计方法,以期能对我国审计实务的开展和理论研究的深入有些许帮助。 国内外对风险基础审计的研究主要集中在其演变历程、理论基础及方法体系三个方面。其中核心内容是审计风险理论,而这也是国内外学术团体和学者分歧最大的部分。本文采用规范研究、对比分析、定性分析和定量分析相结合等方法,在前人研究的基础上,并借鉴风险理论和管理理论的最新研究成果,比较全面地介绍系统理论和战略管理理论,并针对以前审计风险理论的不足,进一步完善审计风险理论:重新诠释了风险和审计风险的定义,提出了新的审计风险模型。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 1 审计模式的历史演进
• 1.1 账项基础审计
• 1.2 制度基础审计
• 1.3 风险基础审计
• 1.4 传统风险基础审计的缺陷
• 1.4.1 理论层面的缺陷
• 1.4.2 实务层面的缺陷
• 2 现代风险基础审计概述
• 2.1 现代风险基础审计产生的背景分析
• 2.2 现代风险基础审计的本质及特征
• 2.2.1 现代风险基础审计的本质
• 2.2.2 现代风险基础审计的特征
• 2.3 现代风险基础审计的优缺点
• 2.3.1 现代风险基础审计的优点
• 2.3.2 现代风险基础审计的缺点
• 3 现代风险基础审计的一般理论基础——方式理论、系统理论和战略管理理论
• 3.1 方式理论
• 3.2 系统理论
• 3.2.1 系统论的一般原理
• 3.2.2 现代风险基础审计方法所体现出的系统论思想
• 3.3 战略管理理论
• 3.3.1 战略管理理论的主要内容
• 3.3.2 现代风险基础审计方法所体现出的战略管理思想
• 4 现代风险基础审计的核心理论基础——审计风险理论
• 4.1 风险的含义
• 4.2 审计风险的概念
• 4.3 审计风险模型
• 4.3.1 传统风险基础审计阶段的审计风险模型
• 4.3.2 现代风险基础审计阶段的审计风险模型
• 4.3.3 对新审计风险模型的改进
• 4.4 必须解释的几个重要概念
• 4.4.1 经营风险
• 4.4.2 期望审计风险
• 4.4.3 重大错报风险
• 4.4.4 法律风险
• 4.5 改进的审计风险模型中风险要素之间的联系
• 4.6 审计风险模型的局限性
• 5 现代风险基础审计的基本程序和方法
• 5.1 现代风险基础审计的基本程序
• 5.2 现代风险基础审计的基本方法
• 5.2.1 风险评估
• 5.2.2 控制测试
• 5.2.3 分析性复核
• 5.2.4 交易业务实质性测试
• 5.2.5 余额细节测试
• 结论
• 参考文献