论文摘要
自美国2001年爆发安然破产事件,其后2002年美国世界通讯事件,一件一件“审计失败”事件接踵而来,注册会计师审计的独立性受到质疑。外部审计制度是市场经济发展和正常运作的制度之一,是监督体系不可或缺的环节,其独立性原则是不可置疑的。但面对低素质的管理层或有图谋及有第三者共同参与做假的管理人员,注册会计师审计的独立性也难免受压或难在审计期间将这些图谋揭露出来。美国证券交易所即首先推出TheSarbanes-Oxley act 2002来提升公司治理的纪律,加强内部控制及外部审计师的审计要求,以挽回社会对企业、证监及注册会计师的信心。其中公司治理的素质及注册会计师审计的独立性是相互影响的,高素质的公司治理则可减低注册会计师审计责任风险及独立性的压力,反之,高独立性的注册会计师则可促使企业提高其公司治理的素质。本论文以对公司治理及注册会计师审计的独立性的研究,分析其关连性及现状,探讨其执行上的困难及原因。并提出如何以加强注册会计师审计的独立性,以促进公司治理架构,如加强内部审计、强化独立董事制度及解决在执行规则上的困难、建立独立董事与注册会计师沟通平台及内部控制报告等完善公司治理。这不但可巩固注册会计师审计的独立性,重建注册会计师行业及企业的诚信和市场经济体系的地位。
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