广西税收负担与经济增长关联性研究

论文摘要

税收负担是指纳税人承受国家税收的状况或量度,反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间分配的数量关系。在考察税收负担水平时,可以从宏观与微观两个不同层面进行考察。当前国际上通用的税负指标是：一国或一地区一定时期（通常是一年）税收收入占国内生产总值（GDP）的比值。税收负担作为税收制度的核心内容,其对经济发展和国民经济运行的影响力也已充分显现。改革开放以来,广西税收和经济持续增长,税负与全区经济水平基本相适应。但其税负和全国平均水平相比,和周边省份相比,相对偏低,这主要是由于税负总体水平和经济运行水平密切相关,较低的经济发展水平就决定了广西税负在全国的地位。为了对广西税负做进一步的评价,可从两个角度进行深度分析：一是税收弹性。纵向发展看,广西税收弹性在波动中下降并趋于稳定,经济税收关系不断优化。从1999-2008年,广西税收弹性系数可分为三个阶段：1999-2001年,税收弹性系数大于1；2002年税收弹性系数小于1；2003-2008年,税收弹性系数约等于1。从横向比较看,广西税收弹性略低于全国水平。二是税收结构。从税种结构看,广西呈现以流转税为主、所得税为辅的税负拉动格局。从税收产业结构来说,广西产业税负结构是不尽合理的。广西第一产业税收贡献几乎趋于零；第二产业税收贡献略有波动,缓慢下降；第三产业税收贡献略有波动,缓慢上升。从税负所有制结构看,广西不同所有制类型税收结构变化明显,拉动税负呈现“三升三降”态势。即广西私营、股份制和涉外企业税收比重逐步上升,拉动税负的力度逐渐增强；国有、集体和其它企业税收比重缓慢下降,拉动力度开始转弱。许多学者也对税负与经济增长两者之间的关系做了大量的理论研究。例如,“相对价格”理论、拉弗曲线、税收收入最大与国民产出最大不相容原理,这些理论都说明了税收负担水平与税收收入及经济增长之间相互依存、相互制约关系。实证检验表明：广西税收负担与经济增长负相关,即广西税收负担水平对经济增长的影响是负面的,税收负担水平每增加一个百分点,导致经济增长降低大约0.49个百分点；其次,财政收入与GDP增长率之间存在着显著的正相关关系,财政收入每增加一个百分点,而导致经济增长率提高4.19个百分点；最后,财政支出也影响着经济增长率,其对经济增长率的影响是正面的,财政支出每增加一个百分点,而导致经济增长率提高0.08个百分点。广西税负对经济增长已经产生了负面作用,这就要求广西降低税负水平以保证经济增长；而与全国相比广西税负相对较低,但整体走势上扬。因此,广西应深入挖掘经济增长潜力,立足于优化经济发展环境、升级产业结构、促进经济增长方式转变、提升经济运行效益和质量,保证广西经济高速增长。具体可以从以下几个方面着手：一是合理调整产业结构；二是培植重点产业税源；三是清理规范非税收入；四是推进税收信息化建设。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 目录
• 引言
• （一） 问题的提出
• （二） 研究现状及其意义
• 1、国外研究现状综述
• 2、国内研究现状综述
• （三） 研究思路和内容
• 一、税收负担与经济增长基本范畴的理论界定
• （一） 税收负担的涵义及原则
• 1、合理负担原则
• 2、公平税负原则
• （二） 税收负担的衡量指标
• 1、宏观税负
• 2、中观税负
• 3、微观税负
• （三） 经济增长的涵义和衡量指标
• 二、广西经济增长与税收负担的现状分析
• （一） 广西经济增长的现状分析
• 1、广西经济概况
• 2、广西经济发展的突出特点
• （二） 广西税收负担的现状分析
• 1、广西税负水平的基本状况
• 2、广西税收负担的弹性分析
• 3、广西税收负担的结构分析
• 三、税收负担与经济增长关联性的理论分析
• （一） 供给学派核心理论
• 1、罗伯茨的"相对价格"理论
• 2、拉弗关于税收负担与经济增长率关系的理论
• （二） 税收收入最大与国民产出最大不相容原理
• 四、广西税收负担与经济增长关联性的实证分析
• （一） 数据来源及模型描述
• （二） 检验方法
• 1、面板数据的单位根检验
• 2、面板协整检验
• （三） 实证检验
• 1、面板单位根检验结果
• 2、面板协整检验结果
• 3、模型检验与估计
• 五、结论分析与政策建议
• （一） 结论分析
• （二） 政策建议
• 1、合理调整产业结构
• 2、培植重点产业税源
• 3、清理规范非税收入
• 4、推进税收信息化建设
• 结束语
• 注释
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间发表的论文目录
• 致谢