两税合并对外资企业在中国经营影响初探

论文摘要

自上世纪90年代以来,中国为了吸引外资,对内、外资企业采用双重的所得税标准,外资企业比内资企业享受更低的所得税税率、更多的税前抵扣及更长的免税期。但是随着2008年1月1日,《中华人民共和国企业所得税法》正式生效,中国境内的内、外资企业适用了统一标准的所得税法;25%的新所得税税率结束了过去对内、外资企业所适用的不同的税率以及税前成本费用不同的抵扣限制和要求,同时外资所享受的特殊税收优惠政策宣告终止。新税法的实施对内资的好处是不言而喻的,但对外资企业的影响如何?本文将对新税法产生的必要性,新旧所得税的主要变化,对引进外资产生怎样的影响,以及外资企业会对生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行怎样的设计和运筹,即税务筹划,使企业的总体税收负担最优,以实现企业价值的最大化等方面进行研究。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 一、绪论
• 二、新《企业所得税法》的立法背景
• （一） 《外商投资企业和外国企业所得税法》对中国国民经济的贡献
• （二） “两税”合并的前提和必要性
• 三、新《企业所得税法》的主要特点
• （一） 新税法的清晰层次及细致内容
• （二） 新企业所得税法具有较宽的税基
• （三） 新的企业所得税法具有明确的政策导向性
• （四） 新的企业所得税法强化了反避税条款
• （五） 新所得税法明确与其他法律、法规关系
• （六） 新税法立法相关精神
• 四、新旧制的比较分析
• （一） 法律地位不同
• （二） 纳税主体定义的变化
• （三） 税率调整
• （四） 应纳税所得额和准予扣除标准改变
• （五） 实行源泉扣缴更加具体
• （六） 税收优惠范围的变化
• （七） 征收管理变更
• （八） 特别纳税调整强化了反避税手段
• 五、新企业所得税法对外资企业的影响
• （一） 新税法对吸引外资的影响
• （二） 国际投资流向影响及决定因素
• （三） 两税合并对外资发展带来的影响
• 六、新企业所得税法环境下外资企业的税收筹划
• （一） 利用公司的组织及架构形式进行所得税筹划
• （二） 利用新税法对特区及经营项目的优惠政策的税务筹划
• （三） 新税法规定的计税依据的筹划
• （四） 技术改造方面的企业所得税筹划
• （五） 筹资方式在税务筹划的应用
• （六） 预提所得税的筹划
• （七） 转让定价的税务筹划
• （八） 外资企业所得税筹划注意事项
• 七、结束语
• 参考文献
• 致谢