环境负债核算体系及其信息披露的研究

论文摘要

随着社会和经济的不断发展,自然资源的不断开采,生态环境遭到了极大地破坏,环境问题成为全球的首要问题。各国的经济学家和环境学家们在研究环境问题产生的根源以及解决的思路时得出一个结论：造成环境污染的元凶之一是企业,而企业却将应承担的环境责任推给了政府。全球环境问题倍受关注,保护环境的呼声越来越高。为此,各国制定了相关的环境保护法规,以求以法规的形式来减缓环境污染,确定企业的环境责任,这就要求必须有相应配套的措施和技术来确认企业对环境造成的影响,确认其承担的环境污染责任。对企业而言,就需要将其应履行的环境责任进行量化并反映在财务报告中,以告知大众。由于环境治理的复杂性和艰巨性,对环境污染治理的投资和支出都较大。现行财务中通用的做法是在环境责任发生时一次性费用化,导致不能真实的反映企业环境负债情况,因此应该及时的确认环境负债,将其纳入现有的财务框架体系中,以反映企业承担的环境责任,这将有利于企业相关利益者了解企业的实际情况。本文着重探讨企业环境负债的确认、计量、披露问题。首先,阐述了可持续发展理论、经济外部性理论、委托代理理论、利益相关者理论、环境会计理论,为环境负债的研究提供了理论基础。其次,在分析我国企业年报的基础上,选取了火电、电器制造业、钢铁、石油、造纸五个重污染行业的企业和09年在沪市上市的钢铁企业对其有关环境信息进行分析,指出我国环境负债披露上存在的不足主要有：环境负债没有单独核算和披露、环境投资和环境支出的披露比较简单、缺少具体规范的披露标准。从我国法律法规和会计准则以及企业内外部利益相关者对企业环境信息的需求两方面来说明拓展环境负债信息的现实需求。再次,分析了环境负债的基本内容、核算体系及披露。对环境负债内涵进行重构,指出环境负债具有非直接交易性、相对滞后性、可追溯性、明显的外部性等几个特性,并对环境负债的确认、计量、披露做了分析。最后,在以上研究基础上提出了完善我国环境负债的对策与建议：重视环境负债理论与实务的研究；研究制定符合我国国情的环境会计准则；选择企业试行环境负债核算；加大对环境信息披露的监控力度；加强企业环境信息披露意识。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究的意义
• 1.2 研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.2.3 对国内外研究现状的评价
• 1.3 研究的主要内容及方法
• 1.3.1 研究的主要内容
• 1.3.2 研究的主要方法
• 1.3.3 研究的主要技术路线
• 2 相关理论基础与启示
• 2.1 可持续发展理论
• 2.2 经济外部性理论
• 2.3 委托代理理论
• 2.4 利益相关者理论
• 2.5 环境会计理论
• 2.6 相关理论的评析与启示
• 3 环境负债核算和披露的现状与拓展需求
• 3.1 环境负债核算和披露的现状
• 3.1.1 国外环境负债核算和披露的标准及现状
• 3.1.2 我国环境负债核算和披露的现状及问题
• 3.2 拓展我国环境负债核算和披露的现实需要
• 3.2.1 法律法规和会计准则要求企业核算和披露环境负债信息
• 3.2.2 严峻的环境形势需要企业核算和披露环境负债信息
• 3.2.3 各利益相关者需要企业核算和披露环境负债信息
• 3.2.4 环境负债核算和披露有助于企业自身发展
• 4 环境负债的基本内容及核算体系
• 4.1 环境负债的基本内容
• 4.1.1 环境负债的定义
• 4.1.2 环境负债在环境会计中的定位
• 4.1.3 环境负债的本质特征
• 4.1.4 环境负债的基本类型
• 4.2 环境负债确认与计量的基本理论
• 4.2.1 环境负债的确认标准
• 4.2.2 环境负债的会计计量原则与属性分析
• 4.3 环境负债核算的账户与核算
• 4.3.1 确定性环境负债的账户与核算
• 4.3.2 不确定性环境负债的核算
• 5 环境负债的信息披露
• 5.1 环境负债信息披露的原则
• 5.1.1 重要性原则
• 5.1.2 强制性与自愿性相结合原则
• 5.2 环境负债信息"表内+表外"的披露模式
• 5.2.1 确定性环境负债信息的披露模式
• 5.2.2 不确定性环境负债信息的披露模式
• 5.3 环境负债信息披露的样本研究——以紫金矿业为例
• 5.3.1 公司重大环境事件介绍
• 5.3.2 公司环境负债信息的披露
• 5.3.3 对紫金矿业环境负债会计处理和披露的分析及建议
• 6 完善企业环境负债核算体系的相关建议与对策
• 6.1 重视环境负债理论与实务的研究
• 6.2 研究制定科学合理的环境会计准则
• 6.3 选择企业进行环境负债核算试点
• 6.4 实施对环境信息披露的审计监督
• 6.5 加强企业环境信息披露意识
• 7 总结与展望
• 7.1 结论
• 7.2 主要工作和创新点
• 7.3 展望
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间的主要成果目录